Предыстория…
Механизм формирования и предоставления Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Расчет) и приложений к нему определен Порядком № 41. Однако искать в нем объяснения в отношении нумерации Расчета и его приложений — бесполезно.
1 Порядок заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.
Ситуация с нумерацией долгое время оставалась неопределенной. Сначала налоговики разъясняли, что Расчеты нумеруют в хронологическом порядке (см. письмо ГНСУ от 16.02.2021 г. № 107/2/99-00-04-02-01-02).
И, например, после Расчета за I квартал 2021 года с номером 1 должен идти Расчет за II квартал 2021 года с номером 2 (конечно, если между ними не формировались другие Расчеты).
Но потом специалисты ГНСУ изменили свое мнение. Так, в письме от 20.05.2021 г. № 498/2/99-00-04-02-01-02 они отметили: нумеровать Расчеты следует в привязке к отчетному кварталу, за который они формируются и подаются.
ВАЖНО!
Нумеровать Расчеты следует в пределах одного отчетного квартала, не продолжая в следующих
Нумеруем правильно
Если учреждение подает только Расчеты с типом «Звітний» (справочных Расчетов нет), то у него будет Расчет с типом «Звітний» за I квартал 2021 года с номером 1, Расчет с типом «Звітний» за II квартал с номером 1 и т. п. То есть все расчеты с номером 1.
Рассмотрим пример.
Пример 1. Учреждению нужно сформировать Расчет с типом «Звітний» за ІІ квартал 2021 года.
Справочных расчетов не было.
Строку 02 Расчета с типом «Звітний» за ІІ квартал заполняем так:
год — 2021, квартал — 2, номер Расчета — 1.
В Д1, строка 02:
| за апрель | год — 2021, квартал — 2; номер месяца в квартале — 1, номер приложения к Расчету — 1 |
| за май | год — 2021, квартал — 2; номер месяца в квартале — 2, номер приложения к Расчету — 2 |
| за июнь | год — 2021, квартал — 2; номер месяца в квартале — 3, номер приложения к Расчету — 3 |
В приложении 4ДФ, строка 02:
| за апрель | год — 2021, квартал — 2; номер месяца в квартале — 1, номер Расчета — 1, номер приложения к Расчету — 1 |
| за май | год — 2021, квартал — 2; номер месяца в квартале — 2, номер Расчета — 1, номер приложения к Расчету — 2 |
| за июнь | год — 2021, квартал — 2; номер месяца в квартале — 3, номер Расчета — 1, номер приложения к Расчету — 3 |
Строка 02 Д5 за ІІ квартал: год — 2021, квартал — 2, номер приложения к Расчету — 1.
А если…
Если работодатель за ІІ квартал уже формировал Расчеты с типом «Довідковий», например, два Расчета с номерами 1 и 2, то Расчет с типом «Звітний» за этот же квартал будет иметь номер 3. То есть продолжаем нумерацию в пределах данного конкретного квартала.
В этом случае в строке 02 Расчета с типом «Звітний» работодатель укажет: год — 2021, квартал — 2, номер Расчета — 3.
Также изменится номер Расчета в строке 02 приложения 4ДФ:
| за апрель | год — 2021, квартал — 2; номер месяца в квартале — 1, номер Расчета — 3, номер приложения к Расчету — 1 |
| за май | год — 2021, квартал — 2; номер месяца в квартале — 2, номер Расчета — 3, номер приложения к Расчету — 2 |
| за июнь | год — 2021, квартал — 2; номер месяца в квартале — 3, номер Расчета — 3, номер приложения к Расчету — 3 |
Нумерация Д1 и Д5 — без изменений.
Если Расчет с типом «Звітний» сформировали, но специалисты налоговой его не приняли (обнаружили ошибки), то следующий Расчет с типом «Звітний» с исправленными показателями будет иметь тот же номер, что и отклоненный. То есть нумерация не меняется.
Если в поданных и принятых Расчетах обнаружили ошибки, то для определения номера Расчета, который их исправляет, смотрим номер последнего принятого Расчета за соответствующий отчетный квартал. Исправляющий Расчет будет иметь следующий номер (после успешно принятого Расчета).
Рассмотрим пример.
Пример 2. В июле 2021 года учреждение обнаружило и исправляет ошибки в поданных Расчетах за І (последний номер Расчета за І квартал — 1) и ІІ (последний номер расчета за ІІ квартал — 5) кварталы.
Для исправления ошибок следует сформировать Расчет с типом:
• «Уточнюючий» за І квартал с номером 2 (следующий номер после принятого Расчета за І квартал);
• «Новий звітний» за ІІ квартал с номером 6 (следующий номер после последнего принятого Расчета за ІІ квартал).
