Нумерація у Розрахунку: як правильно все заповнити

Передісторія…

Механізм формування та подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) та додатків до нього визначений Порядком № 4¹. Проте шукати у ньому пояснення щодо нумерації Розрахунку та його додатків — марна справа.

¹ Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.

Ситуація із нумерацією тривалий час лишалась невизначеною. Спочатку податківці роз’яснювали, що Розрахунки нумерують у хронологічному порядку (див. лист ДПСУ від 16.02.2021 р. № 107/2/99-00-04-02-01-02). І, наприклад, після Розрахунку за I квартал 2021 року з номером 1 має йти Розрахунок за II квартал 2021 року з номером 2 (звісно, якщо між ними не формувалися інші Розрахунки).

Але потім фахівці ДПСУ змінили свою думку. Так, у листі від 20.05.2021 р. № 498/2/99-00-04-02-01-02 вони зазначили: нумерувати Розрахунки слід у прив’язці до звітного кварталу, за який вони формуються та подаються.

Нумеруємо правильно

Якщо установа подає лише Розрахунки з типом «Звітний» (довідкових Розрахунків немає), то у неї буде Розрахунок з типом «Звітний» за I квартал 2021 року з номером 1, Розрахунок з типом «Звітний» за II квартал з номером 1 тощо. Тобто всі розрахунки з номером 1.

Розглянемо приклад.

Рядок 02 Розрахунку з типом «Звітний» за ІІ квартал заповнюємо так:

рік — 2021, квартал — 2, номер Розрахунку — 1.

У Д1, рядок 02:

У додатку 4ДФ, рядок 02:

Рядок 02 Д5 за ІІ квартал: рік — 2021, квартал — 2, номер додатка до Розрахунку — 1.

А якщо…

Якщо роботодавець за ІІ квартал вже формував Розрахунки з типом «Довідковий», наприклад, два Розрахунки з номерами 1 та 2, то Розрахунок з типом «Звітний» за цей же квартал буде мати номер 3.

Тобто продовжуємо нумерацію в межах кварталу. У цьому випадку в рядку 02 Розрахунку з типом «Звітний» роботодавець зазначить: рік — 2021, квартал — 2, номер Розрахунку — 3.

Також зміниться номер Розрахунку в рядку 02 додатка 4ДФ:

Нумерація Д1 та Д5 без змін.

Якщо Розрахунок з типом «Звітний» сформували, але фахівці податкової його не прийняли (виявили помилки), то наступний Розрахунок з типом «Звітний» з виправленими показниками матиме той же номер, що й відхилений. Тобто нумерація не змінюється.

Якщо в поданих та прийнятих Розрахунках виявили помилки, то для визначення номера Розрахунку, що їх виправляє, дивимося номер останнього прийнятого Розрахунку за відповідний звітний квартал. Виправляючий Розрахунок матиме наступний номер (після успішно прийнятого Розрахунку).

Розглянемо приклад.

Для виправлення помилок слід сформувати Розрахунок з типом:

• «Уточнюючий» за І квартал з номером 2 (наступний номер після прийнятого Розрахунку за І квартал);

• «Новий звітний» за ІІ квартал з номером 6 (наступний номер після останнього прийнятого Розрахунку за ІІ квартал).