В первую очередь следует понимать: для целей бухучета компенсация за неиспользованный отпуск, как, собственно, и отпускные, — это не что иное, как зарплата. То есть информация о расчетах по таким выплатам работникам обобщается на субсчете 6511 «Расчеты по заработной плате». Причем это касается как предыдущего, так и нынешнего работодателей уволенного по переводу работника.
У предыдущего работодателя
Учреждение, из которого увольняется работник, показывает в учете начисление отпускной компенсации в общем порядке.
Помните о необходимости начисления на сумму компенсации ЕСВ. Но не забудьте удержать из нее НДФЛ и ВС. Далее, конечно, уплачиваем удержанные и начисленные налоги и сборы. И в конце концов, перечисляем «чистую» сумму компенсации за неиспользованный отпуск. Однако средства направляем не, как всегда, на карточный счет работника, а на соответствующий счет его нового работодателя.
При этом делаем абсолютно стандартные учетные записи:
• начисляем расходы на оплату труда и одновременно отражаем обязательства по расчетам по зарплате;
• начисляем ЕСВ, удерживаем НДФЛ + ВС;
• уплачиваем налоги и сборы;
• перечисляем нетто-суму компенсации на счет будущего работодателя работника. Вот и все.
У нового работодателя
Учреждение-работодатель не планировало расходы на осуществление таких выплат в своей смете. Поэтому указанные средства пройдут через его счета «транзитом». Фактически новый работодатель исполняет роль только посредника между работником и его предыдущим работодателем.
Важно: при начислении отпускных показывать расходы на сумму отпускной компенсации, полученной с предыдущего места работы работника, не нужно. Для обобщения информации о расчетах по таким выплатам следует применять такие субсчета:
• 2314 «Прочие счета в Казначействе» — для учета поступлений от других учреждений (организаций) на выплату отпускной компенсации работнику, принятому по переводу;
• 6414 «Расчеты по специальным видам платежей» — для учета расчетов по поступлениям на выплату пособий и компенсаций гражданам, в том числе за неиспользованный отпуск от предыдущего работодателя работника. Кстати, применение субсчета 6415 «Расчеты с прочими кредиторами» также не будет ошибкой.
Рассмотрим условный пример по учету передачи отпускной компенсации. За основу возьмем данные и расчеты, приведенные в примере 1 в статье «Увольнение по переводу: зарплатные тонкости».
Пример. У предыдущего работодателя. Работника увольняют по переводу в другое учреждение. Он обратился с просьбой перечислить отпускную компенсацию новому работодателю. Компенсация за 13 календарных дней неиспользованного ежегодного основного отпуска была перечислена на счет учреждения — нового работодателя. Сумма начисленной компенсации составляет 2419,65 грн. Сумма к выплате (за минусом НДФЛ — 435,54 грн и ВС — 36,29 грн) — 1947,82 грн.
У нового работодателя. Работник, принятый в учреждение по переводу с 11.01.2021 г., обратился с заявлением о предоставлении ежегодного основного отпуска с 22.03.2021 г. на 24 календарных дня. Общая сумма отпускных, исходя из соответствующего расчетного периода и суммы его доходов за этот период, составляет 5450,74 грн. Сумма к начислению (за минусом компенсации, начисленной по предыдущему месту работы) — 3031,09 грн. Из этой суммы были удержаны: НДФЛ — 545,60 грн и ВС — 45,47 грн. Общая сумма к выплате работнику — 4387,84 грн (2440,02 + 1947,82).
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция субсчетов | Сумма, грн | № м/о | |
| дебет | кредит | ||||
| У предыдущего работодателя | |||||
| 1 | Получено финансирование для выплаты отпускной компенсации | 2313 | 7011 | 2419,65 | 2 |
| 2 | Начислена отпускная компенсация | 8011 | 6511 | 2419,65 | 5 |
| 3 | Начислен ЕСВ (2419,65 грн х 22 %) | 8012 | 6313 | 532,32 | 5 |
| 4 | Удержаны НДФЛ и ВС из суммы отпускной компенсации (435,54 грн + 36,29 грн) | 6511 | 6311 | 471,83 | 5 |
| 5 | Перечислен ЕСВ | 6313 | 2313 | 532,32 | 2, 5 |
| 6 | Перечислены НДФЛ и ВС | 6311 | 2313 | 471,83 | 2, 5 |
| 7 | Перечислена отпускная компенсация на счет нового работодателя работника | 6511 | 2313 | 1947,82 | 2, 5 |
| У нового работодателя | |||||
| 1 | Получена от предыдущего работодателя работника, принятого по переводу, отпускная компенсация | 2314 | 6414 | 1947,82 | 2 |
| 2 | Отражена задолженность по выплате отпускной компенсации, полученной от предыдущего работодателя | 6414 | 6511 | 1947,82 | 5 |
| 3 | Начислены отпускные | 8011 | 6511 | 3031,09 | 5 |
| 4 | Начислен ЕСВ (3031,09 грн х 22 %) | 8012 | 6313 | 666,84 | 5 |
| 5 | Удержаны НДФЛ и ВС (545,60 грн + 45,47 грн) | 6511 | 6311 | 591,07 | 5 |
| 6 | Получено финансирование для выплаты отпускных (3031,09 грн + 666,84 грн ) | 2313 | 7011 | 3697,93 | 2 |
| 7 | Перечислен ЕСВ | 6313 | 2313 | 666,84 | 2, 5 |
| 8 | Перечислены НДФЛ и ВС | 6311 | 2313 | 591,07 | 2, 5 |
| 9 | Перечислены отпускные на карточный счет работника | 6511 | 2313 | 2440,02 | 2, 5 |
| 6511 | 2314 | 1947,82 | 2, 5 | ||
