Так, в 2022 году операции по поставке отходов и лома черных и цветных металлов относятся к льготным. В частности, операции по поставке (в т. ч. операции по импорту) отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) освобождены от обложения НДС. А значит, начислять налоговые обязательства по НДС по таким операциям не нужно.
Напомним: льготный режим налогообложения, предусмотренный п. 23 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, действовал до 01.01.2022. Сейчас он продлен до 01.01.2027. Основание продления — Закон № 19141.
1 Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений» от 30.11.2021 № 1914-IX.
Но под эту НДС-льготу подпадает поставка не любого металлолома и макулатуры, а только тех отходов, перечень которых приведен в постановлении № 152. Кстати, в этом перечне не найти серебро (в любой форме) и прочие драгоценные металлы. Поэтому продажу лома серебра, золота, платины следует облагать налогом на общих основаниях по основной ставке 20 %.
2 Постановление КМУ «Об утверждении перечней отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в частности операции по импорту, временно, до 1 января 2022 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость» от 12.01.2011 № 15.
Но и здесь не все так просто. Дело в том, что в этом году Кабмин не поторопился привести перечни отходов и лома черных и цветных металлов, освобожденные от НДС, в соответствие с нормами НКУ. И пока что перечни металлолома, освобожденные от НДС постановлением № 15, действовали только до 01.01.2022.
Так как же сейчас действовать учреждению, намеревающемуся избавиться от металлолома? В этой ситуации предлагаем следующие варианты.
Вы можете уже сейчас сдать лом черных или цветных металлов специализированному предприятию и применить льготный режим налогообложения. То есть не ждать, пока Кабмин внесет изменения в постановление № 15 и продлит НДС-льготу для операций с металлоломом.
Знайте: в таких действиях нет ничего противозаконного. Есть 100-процентное основание считать операцию по поставке отходов и лома черных и цветных металлов освобожденной от НДС. Это черным по белому прописано в п. 23 подразд. 2 разд. ХХ НКУ.
Уверены, в таком случае налоговики не станут придираться. Тем более уже появилась консультация фискалов, где они соглашаются с продлением действия НДС-льготы для металлолома и после 01.01.2022 (категория 101.12 ЗІР).
Дождаться, когда Кабмин внесет изменения в постановление № 15. Или по крайней мере, подождать до конца І квартала 2022 года, пока НДС-льгота для операций по поставке отходов и лома черных и цветных металлов появится в Справочнике налоговых льгот.
При таких условиях продолжайте учитывать лом черных или цветных металлов на балансе и ждите часа «Ч». Только после этого осуществляйте продажу лома черных и цветных металлов.
Какой вариант выбрать — решать вам. Но в любом случае не забудьте на дату возникновения налоговых обязательств оформить налоговую накладную и своевременно ее зарегистрировать.
