Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Аренда и возмещение коммунальных услуг: что в налоговом учете

Государственная фискальная служба Украины, Жиленко Екатерина, Шпакович Николай
Бухгалтерская неделя Ноябрь, 2014/№ 44
Печать
Письмо ГФСУ от 09.09.14 г. № 3120/6/99-99-19-02-02-15

Каждый арендатор недвижимости желает знать, где сидят … коммунальные услуги (КУ: водоснабжение, энергоснабжение и пр.)*. Распространены три основных варианта уплаты/возмещения арендатором стоимости КУ:

1) в составе арендной платы;

2) по отдельным счетам на оплату КУ (выставляет арендодатель арендатору);

3) арендатор самостоятельно оплачивает коммунальные услуги (перезаключает договор с коммунальными предприятиями на свое имя).

* Кто уплачивает спецводосбор и эконалог за арендованное помещение, читайте в «БН», 2014, № 34, с. 33.

В комментируемом письме налоговики прошлись по первому варианту (в составе арендной платы). Мы их разъяснения дополнили и представили в удобочитаемом виде.

 

Налоговый учет возмещения КУ у арендодателя и арендатора

Операция

Возмещение КУ в составе арендной платы

Возмещение КУ по отдельно выставленному счету

Учет у арендодателя

Налог на прибыль

Оплачивает КУ

Включает в расходы — стр. 05.1 «собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» декларации или (1) стр. 06.4.43 «Інші витрати господарської діяльності...» приложения ІВ к декларации

Включает в расходы — стр. 06.4.43 приложения ІВ к декларации

Получает возмещение

Включает в доходы — стр. 02 «Дохід від операційної діяльності…» или(1) 03.7 «Доходи від операцій оренди/лізингу» приложения ІД(2)

Включает в доходы — стр. 03.30 «Інші доходи» приложения ІД(2)

НДС

Оплачивает КУ

Отражает НК

Отражает НК

Получает возмещение

Отражает НО общей суммой с арендной платой

Отражает НО отдельной суммой (без арендной платы)

Учет у арендатора

Налог на прибыль

Возмещает КУ

Включает в расходы в зависимости от направления использования арендованного помещения: 05.1, 06.1 «Адміністративні витрати», 06.2 «Витрати на збут», 06.4 «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати» (консультация из категории 102.18.01 ЗІР ГФСУ)

НДС

Возмещает КУ

Отражает НК

(1) Если предоставление имущества в аренду является основным видом деятельности арендодателя, то получение арендной платы (и возмещение КУ в ее составе) нужно отражать в стр. 02 декларации, а расходы на содержание такого имущества (в том числе и оплату КУ) — в стр. 05.1 (письмо ГНА в г. Киеве от 10.08.11 г. № 8206/10/31-606, разъяснение из категории 102.18.02 ЗІР ГФСУ). В противном случае используют стр. 03.7 декларации и 06.4.43 приложения ІВ к декларации.

(2) Налоговики без конкретизации способа возмещения КУ говорят об отражении доходов в стр. 03.7. По нашему мнению, эту строку можно использовать, только если возмещение КУ приходит в составе арендной платы. Если же отдельным платежом, то доходы следует отражать в стр. 03.30.

 

img 1

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц