Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Оренда та відшкодування комунальних послуг: що в податковому обліку

Державна фіскальна служба України, Жиленко Катерина, Шпакович Микола
Бухгалтерський тиждень Листопад, 2014/№ 44
Друк
Лист ДФСУ від 09.09.14 р. № 3120/6/99-99-19-02-02-15

Кожен орендар нерухомості бажає знати, де сидять… комунальні послуги (КП: водопостачання, енергопостачання тощо)*. Поширеними є три основні варіанти сплати/відшкодування орендарем вартості КП:

1) у складі орендної плати;

2) за окремими рахунками на оплату КП (виставляє орендодавець орендареві);

3) орендар самостійно оплачує комунальні послуги (переукладає договір із комунальними підприємствами на своє ім’я).

* Хто сплачує спецводозбір та екоподаток за орендоване приміщення, читайте у «БТ», 2014, № 34, с. 33.

У листі, що коментується, податківці розглянули перший варіант (у складі орендної плати). Ми їх роз’яснення доповнили та подали в легкому для сприйняття вигляді.

 

Податковий облік відшкодування КП у орендодавця та орендатора

Операція

Відшкодування КП у складі орендної плати

Відшкодування КП за окремо виставленим рахунком

Облік в орендодавця

Податок на прибуток

Оплачує КП

Уключає до витрат — ряд. 05.1 «собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» декларації або(1) ряд. 06.4.43 «Інші витрати господарської діяльності..» додатка ІВ до декларації

Уключає до витрат — ряд. 06.4.43 додатка ІВ декларації

Отримує відшкодування

Уключає в доходи — ряд. 02 «Дохід від операційної діяльності…» або(1) 03.7 «Доходи від операцій оренди/лізингу» додатка ІД(2)

Включає в доходи — ряд. 03.30 «Інші доходи» додатка ІД(2)

ПДВ

Сплачує КП

Відображає ПК

Відображає ПК

Отримує відшкодування

Відображає загальною сумою з орендною платою ПЗ

Відображає ПЗ окремою сумою (без орендної плати)

Облік у орендаря

Податок на прибуток

Відшкодовує КП

Уключає до витрат залежно від напрямку використання орендованого приміщення: 05.1, 06.1 «Адміністративні витрати», 06.2 «Витрати на збут», 06.4 «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати» (консультація з категорії 102.18.01 ЗІР ДФСУ)

ПДВ

Відшкодовує КП

Відображає ПК

(1) Якщо надання майна в оренду є основним видом діяльності орендодавця, то отримання орендної палати (і відшкодування КП у її складі) потрібно відображати в ряд. 02 декларації, а витрати на утримання такого майна (у тому числі й оплату КП) — у ряд. 05.1 (лист ДПА у м. Києві від 10.08.11 р. № 8206/10/31-606, роз’яснення з категорії 102.18.02 ЗІР ДФСУ). Інакше використовують ряд. 03.7 декларації та 06.4.43 додатка ІВ до декларації. (2) Податківці без конкретизації способу відшкодування КП говорять про відображення доходів у ряд. 03.7. На нашу думку, цей рядок можна використовувати, тільки якщо відшкодування КП приходить у складі орендної плати. Якщо ж окремим платежем, то доходи слід відображати в ряд. 03.30.

 

img 1 

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць