Оренда та відшкодування комунальних послуг: що в податковому обліку

В обраному У обране
Друк
Державна фіскальна служба України, Жиленко Катерина, Шпакович Микола
Бухгалтерський тиждень Листопад, 2014/№ 44
Лист ДФСУ від 09.09.14 р. № 3120/6/99-99-19-02-02-15

Кожен орендар нерухомості бажає знати, де сидять… комунальні послуги (КП: водопостачання, енергопостачання тощо)*. Поширеними є три основні варіанти сплати/відшкодування орендарем вартості КП:

1) у складі орендної плати;

2) за окремими рахунками на оплату КП (виставляє орендодавець орендареві);

3) орендар самостійно оплачує комунальні послуги (переукладає договір із комунальними підприємствами на своє ім’я).

* Хто сплачує спецводозбір та екоподаток за орендоване приміщення, читайте у «БТ», 2014, № 34, с. 33.

У листі, що коментується, податківці розглянули перший варіант (у складі орендної плати). Ми їх роз’яснення доповнили та подали в легкому для сприйняття вигляді.

 

Податковий облік відшкодування КП у орендодавця та орендатора

Операція

Відшкодування КП у складі орендної плати

Відшкодування КП за окремо виставленим рахунком

Облік в орендодавця

Податок на прибуток

Оплачує КП

Уключає до витрат — ряд. 05.1 «собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» декларації або(1) ряд. 06.4.43 «Інші витрати господарської діяльності..» додатка ІВ до декларації

Уключає до витрат — ряд. 06.4.43 додатка ІВ декларації

Отримує відшкодування

Уключає в доходи — ряд. 02 «Дохід від операційної діяльності…» або(1) 03.7 «Доходи від операцій оренди/лізингу» додатка ІД(2)

Включає в доходи — ряд. 03.30 «Інші доходи» додатка ІД(2)

ПДВ

Сплачує КП

Відображає ПК

Відображає ПК

Отримує відшкодування

Відображає загальною сумою з орендною платою ПЗ

Відображає ПЗ окремою сумою (без орендної плати)

Облік у орендаря

Податок на прибуток

Відшкодовує КП

Уключає до витрат залежно від напрямку використання орендованого приміщення: 05.1, 06.1 «Адміністративні витрати», 06.2 «Витрати на збут», 06.4 «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати» (консультація з категорії 102.18.01 ЗІР ДФСУ)

ПДВ

Відшкодовує КП

Відображає ПК

(1) Якщо надання майна в оренду є основним видом діяльності орендодавця, то отримання орендної палати (і відшкодування КП у її складі) потрібно відображати в ряд. 02 декларації, а витрати на утримання такого майна (у тому числі й оплату КП) — у ряд. 05.1 (лист ДПА у м. Києві від 10.08.11 р. № 8206/10/31-606, роз’яснення з категорії 102.18.02 ЗІР ДФСУ). Інакше використовують ряд. 03.7 декларації та 06.4.43 додатка ІВ до декларації. (2) Податківці без конкретизації способу відшкодування КП говорять про відображення доходів у ряд. 03.7. На нашу думку, цей рядок можна використовувати, тільки якщо відшкодування КП приходить у складі орендної плати. Якщо ж окремим платежем, то доходи слід відображати в ряд. 03.30.

 

 

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити