Снова курсовые разницы (КР). На этот раз у заемщика по инвалютному кредиту от нерезидента.
Налоговики говорят: КР нужно рассчитывать и соответственно в доходы/расходы включать положительные/отрицательные КР, полученные от пересчета задолженности по финансовому кредиту в инвалюте. Фискалы очень сдержаны, но, очевидно, говорят они о КР и на сумму процентов, и на сумму самого тела кредита.
Напомним, что тело кредита не отражается в налоговом учете (п. 153.4.1 НКУ). Хотя для фискалов это не повод отказаться от КР.
К слову, в отношении КР у комиссионера (когда переданное имущество ему тоже не принадлежит и в учете не отражается) налоговики тоже склоняются к их начислению («БН», 2014, № 33, с. 9).
Возможно, они черпали вдохновение из ОНК от 05.07.12 г. № 574 («БН», 2012, № 30, с. 6), где предписывалось не уделять внимания тому факту, учитывается или нет задолженность в налоговом учете.
Но, в отличие от случая с комиссионером (в отношении которого налоговики «колебались»), фискалов никогда не смущал то, что тело кредита не учитывается в налоговом учете заемщика-прибыльщика. Это подтверждают интернет-разъяснения (сегодня — консультация из категории 102.13 ЗІР ГФСУ).
Размышления налоговиков мы дополнили и преобразовали в схему.
