Знову курсові різниці (КР). Цього разу у позичальника за інвалютним кредитом від нерезидента.
Податківці говорять: КР потрібно розраховувати та відповідно до доходів/витрат уключати додатні/від’ємні КР, отримані від перерахунку заборгованості за фінансовим кредитом в інвалюті. Фіскали дуже стримані, однак, очевидно, говорять вони про КР і на суму процентів, і на суму самого тіла кредиту.
Нагадаємо, що тіло кредиту не відображається в податковому обліку (п. 153.4.1 ПКУ). Хоча для фіскалів це не привід відмовитися від КР.
До речі, стосовно КР у комісіонера (коли передане майно йому також не належить і в обліку не відображається) податківці також схиляються в бік їх нарахування («БТ», 2014, № 33, с. 9).
Можливо, їх надихнула УПК від 05.07.12 р. № 574 («БТ», 2012, № 30, с. 6), де приписано не брати до уваги той факт, враховується чи ні заборгованість в податковому обліку.
Однак на відміну від випадку з комісіонером (відносно якого податківці «вагалися»), фіскалів ніколи не бентежив те, що тіло кредиту не враховується в податковому обліку позичальника-прибутковика. Це підтверджують інтернет-роз’яснення, (сьогодні — консультація з категорії 102.13 ЗІР ДФСУ).
Роздуми податківців ми доповнили і перетворили на схему.
