(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 33
  • № 32
  • № 31
  • № 30
  • № 29
  • № 28
  • № 27
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/24
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Август , 2015/№ 34-35

Улучшение объекта аренды: налоговые разницы для арендатора

Письмо ГФСУ от 16.07.15 г. № 14862/6/99-99-19-02-02-15

Комментируемое письмо налоговики посвятили амортизации расходов на улучшение объектов операционной аренды.

Так, фискалы пришли к выводу, что при определении объекта обложения налогом на прибыль арендатор корректирует финрезультат:

увеличивает на сумму бухгалтерской амортизации расходов на ремонт/улучшение объекта аренды, то есть амортизации, начисленной по правилам НП(С)БУ и МСФО (согласно абз. 1 п. 138.1 НКУ);

уменьшает на сумму налоговой амортизации расходов на ремонт/улучшение объектов операционной аренды, определенной с учетом п. 138.3 НКУ ( абз. 1 п. 138.2 НКУ).

Очевидно, таким образом налоговики доносят до нас мысль о том, что проводить корректировки финрезультата на налоговые разницы можно не только на суммы амортизации собственных необоротных активов, но и на суммы активов, созданных в результате улучшения арендованных объектов. Согласны, но с одним уточнением: этот вывод справедлив только для арендаторов-«высокодоходников» или тех, кто добровольно применяет налоговые разницы. «Малодоходники» (с годовым доходом до 20 млн грн.) не обязаны проводить такие корректировки финрезультата.

Также добавим, что с 01.01.15 г. в этом вопросе больше не действует 10 % «ремонтный» лимит в налоговом учете. Потому учет ремонтов/улучшений основных средств (ОС) ведется в стандартном бухучетном порядке: арендатор ведет учет арендованных ОС только на забалансовых счетах, а в случае улучшения формирует новый объект ОС. При этом такие расходы считаются капитальными инвестициями и включаются в стоимость прочих необоротных активов (субсчет 153 «Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов» с дальнейшим отнесением их в дебет субсчета 117 «Прочие необоротные материальные активы»).

аренда, налоговые разницы, улучшение добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье