(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 33
  • № 32
  • № 31
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/24
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Серпень , 2015/№ 34-35

Поліпшення об’єкта оренди: податкові різниці для орендаря

http://tinyurl.com/y5gw4cyb
Лист ДФСУ від 16.07.15 р. № 14862/6/99-99-19-02-02-15

Лист, що коментується, податківці присвятили амортизації витрат на поліпшення об’єктів операційної оренди.

Так, фіскали дійшли висновку, що при визначенні об’єкта обкладення податком на прибуток орендар коригує фінрезультат:

збільшує на суму бухгалтерської амортизації витрат на ремонт/поліпшення об’єкта оренди, тобто амортизації, нарахованої за правилами НП(С)БО та МСФЗ (згідно з  абз. 1 п. 138.1 ПКУ);

зменшує на суму податкової амортизації витрат на ремонт/поліпшення об’єктів операційної оренди, визначеної з урахуванням п. 138.3 ПКУ ( абз. 1 п. 138.2 ПКУ).

Очевидно, таким чином податківці доносять до нас думку про те, що проводити коригування фінрезультату на податкові різниці можна не лише на суми амортизації власних необоротних активів, а й активів, створених у результаті поліпшення орендованих об’єктів. Згодні, але з одним уточненням: цей висновок справедливий тільки для орендарів ― «високодохідників» або тих, хто добровільно застосовує податкові різниці. «Малодохідники» (з річним доходом до 20 млн грн.) не зобов’язані проводити такі коригування фінрезультату.

Також додамо, що з 01.01.15 р. в цьому питанні більше не діє 10 % «ремонтний» ліміт у податковому обліку. Тому облік ремонтів/поліпшень основних засобів (ОЗ) ведеться в стандартному бухобліковому порядку: орендар веде облік орендованих ОЗ тільки на позабалансових рахунках, а у разі поліпшення формує новий об’єкт ОЗ. При цьому такі витрати вважаються капітальними інвестиціями і включаються до вартості інших необоротних активів (субрахунок 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів» з подальшим віднесенням їх до дебету субрахунку 117 «Інші необоротні матеріальні активи»).

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
оренда, податкові різниці, поліпшення додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті