РК к НН 2014 года: как зарегистрировать в ЕРНН

В избранном В избранное
Печать
Кравченко Дарья
Бухгалтерская неделя Август, 2015/№ 34-35
Налоговая накладная (НН) зарегистрирована в ЕРНН в ноябре 2014 года. В августе 2015 года покупатель возвращает товар продавцу. Может ли зарегистрировать расчет корректировки (РК) в ЕРНН покупатель, если у продавца это сделать не получается (СЭА выдает ошибку «порушено порядок накладення підписів»)?

Так как покупатель возвращает товар поставщику, речь пойдет об «уменьшающем» РК. Для таких РК с 01.02.15 г. начали действовать особые правила регистрации в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН). В общем случае их регистрирует покупатель, если он — плательщик НДС ( п. 16 Порядка № 569*, п. 22 Порядка № 957**, п. 3 Порядка № 1246***).

* Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.14 г. № 569.

** Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом МФУ от 22.09.14 г. № 957.

*** Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1246.

Из этого правила есть исключения. Они касаются РК, составленных:

• к НН, которые не выдаются покупателям;

• к НН, составленным при получении услуг от нерезидента.

Законом № 643**** аналогичные правила узаконили (их включили в  п. 192.1 НКУ). Но при этом перечень исключений расширили. Там предусмотрели, что продавец обязан регистрировать и РК, составленные к НН, выписанным до 01.02.15 г.

**** Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость» от 16.07.15 г. № 643-VIII.

Очевидно, это связано с тем, что в случае, если «старая» НН не подлежала обязательной регистрации в ЕРНН, то для регистрации РК нужно зарегистрировать и эту НН, а покупатель не может этого сделать. Все вроде бы логично и просто.

Но тут таится одна проблема. Дело в том, что в случае возврата товаров или уменьшения их стоимости «уменьшающий» РК будет влиять на регистрационный лимит (РЛ). У покупателя он уменьшится, а у продавца, наоборот, — увеличится. При этом может сложиться ситуация, когда у покупателя размер РЛ не позволяет зарегистрировать РК. И продавец, который несет ответственность за регистрацию такого РК ( ст. 120-1 НКУ), на РЛ покупателя не может повлиять.

Судя по всему, об этой проблеме налоговики «в курсе». Ведь описывая новшества в порядке регистрации НН/РК, связанные с принятием Закона № 643, в  письме ГФСУ от 07.08.15 г. № 29163/7/99-99-19-03-02-17 они не стали дословно цитировать п. 192.1 НКУ. Упоминание о новом исключении из правил регистрации РК (НН, составленных до 01.02.15 г.) они просто «потеряли». Они предлагают регистрировать только РК, которые не выдаются покупателю.

Каким же нормам тогда следовать?

Конечно НКУ, ведь нормы НКУ превалируют над нормами подзаконных актов (их должны подкорректировать).

Однако выполнить их на данный момент просто невозможно. Ведь программа, контролирующая правильность регистрации НН/РК в ЕРНН, все еще настроена под «старые» требования и отказывает в регистрации, ссылаясь на п. 5 Порядка № 1246. Когда в ней поменяют настройки, неизвестно.

В результате, стремясь сильнее защитить покупателя, законодатели внесли в  п. 192.1 НКУ такие изменения, которые привели к явному нарушению прав поставщика.

Пока контролеры не наведут порядок в своем программном обеспечении, чтобы уменьшить НО, продавец может поступить таким образом:

1. Обжаловать в суде отказ контролеров зарегистрировать РК в ЕРНН. Очевидно, суд признает РК зарегистрированным или обяжет налоговиков зарегистрировать его.

2. Уговорить покупателя, чтобы он зарегистрировал РК (по «старым» правилам). В случае претензий контролеров можно сослаться на конфликт интересов (ведь разные нормативные акты по-разному трактуют обязанности продавца и покупателя).

3. Вместо возврата товаров оформить их обратную продажу по той же цене и на эту операцию выписать обычную НН.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить