(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 33
  • № 32
  • № 31
  • № 30
  • № 29
  • № 28
  • № 27
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
24/24
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Серпень , 2015/№ 34-35

РК до ПН 2014 року: як зареєструвати в ЄРПН

Податкова накладна (ПН) зареєстрована в ЄРПН в листопаді 2014 року. У серпні 2015 року покупець повертає товар продавцю. Чи може зареєструвати розрахунок коригування (РК) в ЄРПН покупець, якщо у продавця це зробити не виходить (СЕА видає помилку «порушено порядок накладення підписів»)?

Оскільки покупець повертає товар постачальнику, мова піде про «зменшуючий» РК. Для таких РК з 01.02.15 р. почали діяти особливі правила реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). У загальному випадку їх реєструє покупець, якщо покупець – платник ПДВ ( п. 16 Порядку № 569*, п22 Порядку № 957**, п. 3 Порядку № 1246***).

* Порядок електронного адміністрування податку на додану вартість, затверджений постановою КМУ від 16.10.14 р. № 569.

** Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом МФУ від 22.09.14 р. № 957.

*** Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1246.

Із цього правила є винятки. Вони стосуються РК, складених:

• до ПН, які не видаються покупцям;

• до ПН, складених при отриманні послуг від нерезидента.

Законом № 643**** аналогічні правила узаконили (їх уключили до п. 192.1 ПКУ). Але при цьому перелік винятків розширили. Там передбачили, що продавець зобов’язаний реєструвати і РК, складені до ПН, виписаних до 01.02.15 р.

**** Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.15 р. № 643-VIII.

Вочевидь, це пов’язано з тим, що в разі, якщо «стара» ПН не підлягала обов’язковій реєстрації в ЄРПН, то для реєстрації РК потрібно зареєструвати і цю ПН, а покупець не може це зробити. Усе начебто логічно та просто.

Але тут криється одна проблема. Річ у тім, що в разі повернення товарів або зменшення їх вартості «зменшуючий» РК впливатиме на реєстраційний ліміт (РЛ). У покупця він зменшиться, а у продавця навпаки — збільшиться. При цьому може скластися ситуація, коли у покупця розмір РЛ не дозволяє зареєструвати РК. І продавець, який несе відповідальність за реєстрацію такого РК ( ст. 1201 ПКУ), на РЛ покупця не може вплинути.

Судячи з усього, про цю проблему податківці «в курсі». Адже описуючи нововведення в порядку реєстрації ПН/РК, пов’язані з прийняттям Закону № 643, у  листі ДФСУ від 07.08.15 р. № 29163/7/99-99-19-03-02-17 вони не стали дослівно цитувати п192.1 ПКУ. Згадка про новий виняток із правил реєстрації РК (ПН, складених до 01.02.15 р.) вони просто «втратили». Вони пропонують реєструвати тільки РК, що не видаються покупцю.

Яких же норм тоді дотримуватися?

Звичайно, ПКУ, адже його норми превалюють над нормами підзаконних актів (їх повинні відкоригувати).

Проте виконати їх наразі просто неможливо. Адже програма, що контролює правильність реєстрації ПН/РК в ЄРПН, все ще налаштована під «старі» вимоги і відмовляє в реєстрації, посилаючись на п. 5 Порядку № 1246. Коли в ній змінять налаштування, не відомо.

У результаті, прагнучи сильніше захистити покупця, законодавці внесли до п. 192.1 ПКУ такі зміни, що призвели до явного порушення прав постачальника.

Доки контролери не наведуть лад у своєму програмному забезпеченні, щоб зменшити ПЗ, продавець може діяти таким чином:

1) оскаржити в суді відмову контролерів зареєструвати РК в ЄРПН. Очевидно, суд визнає РК зареєстрованим або зобов’яже податківців зареєструвати його;

2) умовити покупця, щоб він зареєстрував РК (за «старими» правилами). У разі претензій контролерів можна послатися на конфлікт інтересів (адже різні нормативні акти по-різному трактують обов’язки продавця та покупця);

3) замість повернення товарів оформити їх зворотний продаж за тією ж ціною і на цю операцію виписати звичайну ПН.

розрахунок коригування, податкова накладна, ЄРПН додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті