(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 51
  • № 50
  • № 49
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
19/21
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Декабрь , 2015/№ 52

Отражаем в учете доначисленный земналог

http://tinyurl.com/y4lxm6az
Предприятие в 2014 году купило здание с земельным участком, но отчеты по земле за него не подало. В 2015 году подали отчет за 2014 год с опозданием и начислили налог на землю за 2014 год. Как отразить такие расходы в Отчете о финансовых результатах (как расходы 2015 года или корректировать финрезультат 2014 года)?

Мы считаем, что доначисление земельного налога за 2014 год можно трактовать как ошибку прошлого года (2014 г.), которую исправляют следующим образом.

Согласно п. 4 П(С)БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах» исправление ошибок, допущенных при составлении финотчетов в предыдущих годах, проводят путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года, если такие ошибки влияют на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

В рассматриваемой ситуации начисление земельного налога за текущий год отражают корреспонденцией Дт 92 — Кт 641. Соответственно, начисление этого налога в 2015 г. влияет на величину нераспределенной прибыли (субсчет 441 «Прибыль нераспределенная»).

К сведению: корректировку нераспределенной прибыли проводят и в том случае, когда на начало отчетного года сальдо нераспределенной прибыли отсутствует (есть непокрытые убытки либо нулевая прибыль), что подтвердил Минфин в письме от 23.02.10 г. № 31-34000-20-10/3939.

Ошибки в учетных регистрах за прошлый отчетный период исправляются методом сторно ( п. 4.3 Положения № 88*, п. 9 Методрекомендаций № 356**) так:

* Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом МФУ от 24.05.95 г. № 88.

** Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета, утвержденные приказом МФУ от 29.12.2000 г. № 356.

1) составляют бухгалтерскую справку, в которой приводят следующие данные:

• причину ошибки;

• ссылку на документы и учетные регистры, в которых допущена ошибка;

• ошибку (сумма, корреспонденция счетов), которую вписывают красными чернилами, пастой шариковых ручек или со знаком «минус», а правильную запись (сумму, корреспонденцию счетов) делают чернилами, пастой шариковых ручек темного цвета;

• подпись работника, составившего справку, и после ее проверки — главного бухгалтера;

2) вносят данные из бухгалтерской справки в учетный регистр в месяце, в котором была обнаружена ошибка путем:

• ликвидации неправильной записи (красной пастой, либо, если ошибка допущена в корреспонденциях счетов, приведением обратной корреспонденции счетов, если же допущена цифровая ошибка — указанием неправильной суммы в скобках или же со знаком «-»);

• отражения правильной суммы и корреспонденции счетов бухгалтерского учета.

Пример. 18.12.15 г. обнаружена ошибка в исчислении земельного налога за 2014 г. на сумму 1000 грн., в связи с чем была предоставлена уточняющая декларация за 2014 г. Исправление проводят с составлением бухгалтерской справки (см. на с. 47).

Пример бухгалтерской справки

Учтите: исправление ошибок, которые относятся к предыдущим периодам, требует повторного отражения соответствующей сравнительной информации в финансовой отчетности ( п. 5 П(С)БУ 6). Иными словами, в таких случаях применяют ретроспективный способ пересчета статей финансовой отчетности, который предусматривает, что ошибки исправляют в первом комплекте финотчетности, предоставляемой после момента обнаружения ошибки, путем пересчета сравнительных сумм за предыдущий период (периоды), в которых была допущена ошибка (п. 42 МСБУ 8 «Учетные политики, изменения в учетных оценках и ошибки»).

Под сравнительными суммами понимают информацию, приведенную в соответствующих графах финансовой отчетности за предыдущий календарный год, а именно в:

• Балансе (Отчете о финансовом состоянии) по соответствующим строкам графы 3 «На початок звітного періоду» (в данном случае по стр. 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» и стр. 1620 «розрахунками з бюджетом»);

• Отчете о финансовых результатах (Отчете о совокупном доходе) в гр. 4 «За аналогичный период предыдущего года» (стр. 2130 «Адміністративні витрати»);

• Отчете о собственном капитале в гр. 7 стр. 4010 «Виправлення помилок»;

• Примечаниях к годовой финансовой отчетности (форма № 5) в отношении строк, корреспондирующих с откорректированными статьями Баланса.

Кроме того, в примечаниях к финотчетности за 2015 г. следует привести такую информацию ( п. 20 П(С)БУ 6):

• содержание и сумму ошибки;

• статьи финансовой отчетности прошлых периодов, которые были пересчитаны с целью повторного представления сравнительной информации;

• факт повторного обнародования исправленных финансовых отчетов или нецелесообразность повторного обнародования.

Заметим. На обязательность соблюдения изложенной процедуры исправления ошибок прошлых лет обращают внимание и налоговики (консультация в категории 102.20.03 ЗІР ГФСУ).

У плательщиков налога на прибыль это непосредственно влияет на налоговый учет, поскольку они не смогут показать расходы (доходы) прошлых лет в налоговых показателях за 2015 год. Чтобы исправить такие ошибки, им придется подать либо уточняющую декларацию за 2014 г., либо заполнить приложение ВП в составе декларации за 2015 год.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
земельный налог добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье