(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 51
  • № 50
  • № 49
  • № 48
  • № 47
  • № 46
  • № 45
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
19/21
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Грудень , 2015/№ 52

Відображаємо в обліку донарахований земподаток

Підприємство у 2014 році придбало будівлю із земельною ділянкою, однак звіти щодо цієї землі не подавало. У 2015 році подали звіт за 2014 рік із запізненням і нарахували податок на землю за 2014 рік. Як відобразити такі витрати у Звіті про фінансові результати (як витрати 2015 року чи коригувати фінрезультат 2014 року)?

Ми вважаємо, що донарахування земельного податку за 2014 рік можна тлумачити як помилку минулого року (2014 року), яку виправляють так.

Згідно з  п. 4 П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, проводять шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

У цій ситуації нарахування земельного податку за поточний рік відображають кореспонденцією Дт 92 — Кт 641. Відповідно, нарахування цього податку у 2015 році впливає на величину нерозподіленого прибутку (субрахунок 441 «Прибуток нерозподілений»).

До відома: коригування нерозподіленого прибутку проводять і в тому випадку, коли на початок звітного року сальдо нерозподіленого прибутку відсутнє (є непокриті збитки або нульовий прибуток), що підтвердив Мінфін у листі від 23.02.10 р. № 31-34000-20-10/3939.

Помилки в облікових регістрах за минулий звітний період виправляються методом сторно ( п. 4.3 Положення № 88*, п. 9 Методрекомендацій № 356**) так:

* Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом МФУ від 24.05.95 р. № 88.

** Методичні рекомендації щодо застосування регістрів бухгалтерського обліку, затверджені наказом МФУ від 29.12.2000 р. № 356.

1) складають бухгалтерську довідку, в якій наводять такі дані:

• причину помилки;

• посилання на документи та облікові регістри, в яких припустилися помилки;

• помилку (суму, кореспонденцію рахунків), яку вписують червоним чорнилом, пастою кулькових ручок або зі знаком «мінус», а правильний запис (суму, кореспонденцію рахунків) роблять чорнилом, пастою кулькових ручок темного кольору;

• підпис працівника, який склав довідку, і після її перевірки — головного бухгалтера;

2) уносять дані з бухгалтерської довідки до облікового регістру в місяці, в якому була виявлена помилка, шляхом:

• ліквідації неправильного запису (червоною пастою, або, якщо помилка допущена в кореспонденціях рахунків, наведенням зворотної кореспонденції рахунків, якщо ж допущена цифрова помилка — зазначенням неправильної суми в дужках або ж зі знаком «-»);

• відображення правильної суми та кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку.

Приклад. 18.12.15 р. виявлена помилка в обчисленні земельного податку за 2014 рік на суму 1000 грн., у зв’язку з чим була надана уточнююча декларація за 2014 рік. Виправлення проводять із складанням бухгалтерської довідки (див. на с. 47).

Приклад бухгалтерської довідки

Майте на увазі: виправлення помилок, які належать до попередніх періодів, потребує повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності ( п. 5 П(С)БО 6). Інакше кажучи, у таких випадках застосовують ретроспективний спосіб перерахунку статей фінансової звітності, який передбачає, що помилки виправляють в першому комплекті фінзвітності, що надається після моменту виявлення помилки, шляхом перерахунку порівняльних сум за попередній період (періоди), в яких допущена помилка (п. 42 МСБО 8 «Облікові політики, зміни в облікових оцінках і помилки»).

Під порівняльними сумами розуміють інформацію, наведену у відповідних графах фінансової звітності за попередній календарний рік, а саме у:

• Балансі (Звіті про фінансовий стан) за відповідними рядками графи 3 «На початок звітного періоду» (у цьому випадку — за ряд. 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» і ряд. 1620 «розрахунками з бюджетом»);

• Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний доход) у гр. 4 «За аналогічний період попереднього року» (ряд. 2130 «Адміністративні витрати»);

• Звіті про власний капітал у гр. 7 ряд. 4010 «Виправлення помилок»;

• Примітках до річної фінансової звітності (форма № 5) щодо рядків, які кореспондують з відкоригованими статтями Балансу.

Крім того, у примітках до фінзвітності за 2015 рік слід навести таку інформацію ( п. 20 П(С)БО 6):

• зміст і суму помилки;

• статті фінансової звітності минулих періодів, які були перераховані з метою повторного подання порівняльної інформації;

• факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність повторного оприлюднення.

Зауважимо. На обов’язковість дотримання викладеної процедури виправлення помилок звертають увагу і податківці (консультація в категорії 102.20.03 ЗІР ДФСУ).

У платників податку на прибуток це безпосередньо впливає на податковий облік, оскільки вони не зможуть показати витрати (доходи) минулих років у податкових показниках за 2015 рік. Щоб виправити такі помилки, доведеться подати або уточнюючу декларацію за 2014 рік, або заповнити додаток ВП у складі декларації за 2015 рік

земельний податок додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті