Налог на недвижимость: физлица также в игре

В избранном В избранное
Печать
Децюра Сергей, налоговый эксперт, s.detsyura@id.factor.ua
Бухгалтерская неделя Июнь, 2015/№ 26
Налог на недвижимость платят не только юридические, но и физические лица. В текущем году они будут делать это во второй раз за все время существования «недвижимого» налога. О том, что им следует учитывать при начислении этого налога, читайте ниже.

Плательщики налога

Начнем с того, что физлица, в отличие от юрлиц, налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, уплачивают не за текущий год, а за предыдущий. В 2015 году вы будете уплачивать «недвижимый» налог за 2014 год, т. е. за время, когда действовали старые правила определения налога.

Поэтому кратко напомним вам основные «прошлогодние» правила начисления этого налога. С новыми же правилами, которые будут действовать при начислении налога в 2016 году, введенными в начале этого года, вы можете ознакомиться в «БН», 2015, № 4, с. 27.

Итак, плательщиками налога на недвижимость за 2014 год являются собственники объектов жилой недвижимости ( п.п. 265.1.1 НКУ, в редакции, действовавшей до 01.01.15 г.). Таким образом, в этом году налог будет уплачиваться только за жилую недвижимость, принадлежавшую вам в 2014 году. Нежилая недвижимость попала в базу налогообложения только начиная с 2015 года. Поэтому учитывать площадь нежилых объектов, находящихся в собственности физлиц, при расчете налога за 2014 год еще не нужно.

Лица, арендующие жилье (квартиру, дом и т. п.), этот налог не уплачивают и отчетность не подают.

На практике собственниками жилья могут быть несколько лиц. Поэтому, перед тем как уплачивать налог, нужно определить, кто же именно из обладателей «теремка» должен это делать. Определять «крайнего» следует по такому принципу:

1) если жилье находится в совместной долевой* собственности нескольких лиц, плательщиком налога является каждый собственник за принадлежащую ему долю;

* Совместная долевая собственность — это собственность двух или более человек с определением долей каждого из них в праве собственности (ст. 356 ГКУ).

2) если жилье находится в общей совместной** собственности нескольких лиц, то если оно:

** Общая совместная собственность — это общая собственность двоих или более лиц без определения долей каждого из них в праве собственности (ст. 368 ГКУ).

• не разделено в натуре — плательщиком является один из собственников «теремка», определенный с согласия всех собственников, если иное не установлено судом;

• разделено между собственниками в натуре — плательщиком является каждый из собственников «теремка» за принадлежащую ему долю.

Эти правила остались неизменными после последних изменений (см. «БН», 2015, № 4, с. 27).

Обращаем внимание! Не все объекты жилой недвижимости облагаются налогом на недвижимость. Определенная их часть освобождена от налогообложения. Перечень таких объектов приведен в табл. 1 на с. 40.

Таблица 1. Недвижимость, которая в 2014 году не считалась объектом налогообложения

Освобождены от налогообложения

Нормы НКУ (действовали до 01.01.15 г.)

Жилье, находящееся в собственности государства или территориальных громад (их общей собственности)

П.п. «а» п.п. 265.2.2

Жилье, расположенное в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенных законом, в том числе его части

П.п. «б» п.п. 265.2.2

Здания детских домов семейного типа

П.п. «в» п.п. 265.2.2

Садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного плательщика налога

П.п. «г» п.п. 265.2.2

Жилье, в том числе доли, принадлежащие физлицам, которые имеют статус многодетных или приемных, или малообеспеченных семей, опекунов, попечителей детей, но не более одного такого объекта на семью, опекуна, попечителя

П.п. «ґ» п.п. 265.2.2

Общежития

П.п. «д» п.п. 265.2.2

Жилье, в том числе доли, принадлежащие детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (родителями), но не больше одного такого объекта на ребенка

П.п. «е» п.п. 265.2.2

 

Правила начисления

Что касается непосредственно начисления налога, то физлица самостоятельно не определяют размер этого налога. За них это делают налоговики на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество и ставок налога, определенных в старой редакции п.п. 265.5.2 НКУ (см. табл. 2).

Таблица 2. Ставки налога для физлиц на 2014 год

Объект жилой недвижимости

Общая площадь (без уменьшения на льготную площадь), м2

Ставка за 1 м2

правила определения

размер (грн.)

Квартира/квартиры

не превышает 240

не более 1 % от МЗП(2)

не более 12,18

превышает 240

2,7 % от МЗП

32,87

Жилой дом/дома

не превышает 500

не более 1 % от МЗП

не больше 12,18

превышает 500

2,7 % от МЗП

32,87

Разные виды объектов жилой недвижимости, находящиеся в собственности одного плательщика налога(1)

Суммарная площадь не превышает 740

1 % от МЗП

12,18

Суммарная площадь превышает 740

2,7 % от МЗП

32,87

(1) Случай, когда в собственности одного плательщика находятся, например, и квартира, и дом.

(2) Поскольку платим за 2014 год, то МЗП берем на начало 2014 года, т. е. 1218 грн.

 

О размере начисленного налога на недвижимость вы как физлицо узнаете из налогового уведомления-решения об уплате суммы налога. Такое уведомление поступает (вручается) физлицу по месту его налогового адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом), т. е. в 2015 году такое уведомление должно поступить не позже 01.07.15 г.

Вместе с таким уведомлением поступают платежные реквизиты органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой недвижимости, куда следует перечислить соответствующие суммы налога.

Рассчитывать налог контролеры будут исходя из суммарной жилой площади жилых объектов, находящихся в вашей собственности. То есть, если вы владели в 2014 году двумя или более объектами, например, двумя квартирами или домом и квартирой, то база налогообложения будет исчисляться для всех объектов вместе.

При этом определять размер общей площади, за которую следует уплатить налог, нужно без учета льготной площади. Такие льготы, как вы поняли, предоставляются в виде уменьшения базы налогообложения. Следовательно, базу налогообложения (суммарную общую площадь) вам должны уменьшить на размер льгот. Для расчета налога за 2014 год это будут льготы, определенные в старой редакции п.п. 265.4.1 НКУ (см. табл. 3).

Таблица 3. Льготы по налогу на недвижимость на 2014 год

Объект

Льготная площадь, м2

Квартира/квартиры (в том числе их части) независимо от их количества

120

Жилой дом/дома (в том числе их части) независимо от их количества

250

Различные виды объектов жилой недвижимости (в том числе их части) в случае одновременного пребывания в собственности плательщика налога квартиры/квартир и жилого дома/домов (в том числе их частей)

370

 

Итак, чтобы рассчитать размер налога, базу налогообложения, откорректированную на размер льготы, налоговики умножат на ставку налога.

Уплачивать налог на недвижимость вы будете только за тот размер общей площади, которая превышает размер предоставленной льготы.

Обращаем внимание! Льготы по уплате налога на недвижимость не предоставляются на объекты недвижимости, используемые вами с целью получения доходов (сдаваемые в аренду, лизинг, используемые в предпринимательской деятельности). ФЛП, напомним, регистрируются по месту проживания. Поэтому квартира (дом), в котором «прописан» предприниматель, формально не может формировать «льготные метры». На это обращают внимание и налоговики в категории 506.05 ЗІР ГФСУ (хоть эта консультация на сегодняшний день утратила силу, но поскольку налог начисляем за прошлый год, то ее положения стоит учесть и сегодня).

Уплатить налог нужно в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения ( п.п. 266.10.1 НКУ). При этом, если вы проживаете в городе, то делать это можно через банковские учреждения. Жителям сел и поселков разрешено также производить уплату через кассы сельских (поселковых) советов по квитанции о приеме налогов и сборов.

Уточняем данные

Выше мы напомнили вам основные правила начисления физлицам налога на недвижимость. Ориентируясь на них, вы сможете проверить, правильно ли начислили налог фискалы.

В то же время налоговики тоже люди, а потому имеют право на ошибку. Поэтому, если вы выявили ошибку, сразу возникает вопрос: как ее исправить, чтобы не платить налог больше положенного. У вас есть три варианта уточнения. Рассмотрим каждый из них.

«Дружественное» уточнение. Для плательщиков налога на недвижимость законодатели придумали специфические правила уточнения, предусмотренные в  п.п. 266.7.3 НКУ. В соответствии с этими правилами физлица могут уточнить налоговые обязательства, начисленные налоговиками, обратившись с письменным заявлением и оригиналами документов, подтверждающими ошибочность начисления налоговых обязательств, в орган ГФСУ по месту проживания (регистрации) для проведения сверки данных.

Если замечания физлиц небезосновательны, то налоговики проводят перерасчет суммы налога и направляют (вручают) физлицу новое налоговое уведомление-решение.

Заметим! Если физлицо проводит уточнение налоговых обязательств и по результатам обращения выявлено нарушение правил начисления налога и налоговики пересчитали налоговые обязательства и направили новое уведомление-решение, то 60-дневный срок уплаты начнется с момента получения нового уведомления-решения.

Если заявление физлица будет отклонено, то уплатить налоговые обязательства следует в течение 60 дней со дня вручения обжалуемого налогового уведомления-решения.

Административное обжалование. Вы также можете пойти и другим путем — воспользоваться процедурой административного обжалования. Для этого вам нужно в течение 30 календарных дней, следующих за днем поступления налогового уведомления-решения, подать жалобу в контролирующий орган вышестоящего уровня.

После этого вам следует подождать в течение 20 календарных дней (или 60 дней, если рассмотрение жалобы будет продлено), следующих за днем ее подачи, пока контролирующий орган рассмотрит вашу жалобу. После этого вам должны направить по почте с уведомлением о вручении или предоставить под роспись мотивированное решение.

К сведению! Если ответа в течение этого срока не будет, то ваша жалоба считается полностью удовлетворенной. Действует принцип молчаливого согласия, а поэтому вы можете уплачивать сумму налога, рассчитанную именно вами.

Получив отказ (жалоба не удовлетворена) вы можете или смириться, или дальше продолжить борьбу: обратиться с жалобой в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения такого отказа, в контролирующий орган следующего уровня. И так действуете, пока не дойдете до главного органа налоговиков или не получите положительный ответ.

Пока будет продолжаться рассмотрение вашей жалобы, налоговые обязательства, определенные в уведомлении-решении, считаются несогласованными.

Судебное обжалование. Также вы можете воспользоваться «тяжелой артиллерией» — обратиться с жалобой на налоговиков в суд. Делать это можно даже после того, как вы проиграли административное обжалование. Обращаться в суд можно в любой момент после получения уведомления-решения с определенной суммой налога к уплате. Главное — соблюдать сроки давности, определенные в  ст. 102 НКУ (1095 дней).

Уведомление-решение не поступило!

Нередко плательщики налога на недвижимость не получают от контролеров уведомлений-решений. А поэтому считают, что беда их миновала и уплачивать налог в бюджет не нужно.

Хотя немногие догадываются, что неполучение такой бумажки не освобождает от ответственности. Дело в том, что налоговики могут вручать такое уведомление не только лично, но и направлять его по почте (с уведомлением о вручении) по адресу места проживания или последнего известного местонахождения плательщика. И вот здесь кроется наибольшая угроза.

Почта может не передать вам такое письмо из-за отсутствия вас по местонахождению (адресу проживания) или по другим причинам. В этом случае согласно п. 58.3 НКУ и  п. 3.10 Порядка направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам, утвержденного приказом МФУ от 28.11.12 г. № 1236 (ср. 025069200), налоговое уведомление-решение все равно считается врученным в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

А это, как вы понимаете, даже без фактического получения уведомления-решения делает плательщика налога обязанным уплатить «неизвестную» ему сумму налога.

Указанное выше не касается только случаев, когда невручение уведомления-решения связано с ошибкой, допущенной налоговиками при его направлении. Но в этом случае вам все равно повторно его направят после выявления такой неточности.

Поэтому во избежание штрафных санкций за несвоевременную уплату налоговых обязательств советуем тем плательщикам налога на недвижимость, которые не получили такого уведомления до 01.07.15 г., самостоятельно обратиться в налоговый орган для уточнения размера начисленного налога и уплаты начисленной суммы налога.

Если вы проигнорируете налоговиков и не уплатите своевременно налог, то вам угрожает штраф согласно ст. 126 НКУ в таких размерах:

• при задержке до 30 календарных дней — 10 % недоплаты;

• при задержке более 30 календарных дней — 20 %.

Наряду с этим на сумму налогового обязательства, не уплаченного своевременно, будет начислена пеня в порядке, определенном ст. 129 НКУ.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить