Декларируем доходы за 2014 год

В избранном В избранное
Печать
Хмелевская Оксана, налоговый эксперт
Бухгалтерская неделя Март, 2015/№ 13
За плечами еще один год, а значит, пришло время в очередной раз задуматься о подаче декларации об имущественном состоянии и доходах. Сегодня мы расскажем, кто обязан подать такую декларацию за 2014 год и как ее заполнить. Кроме того, НКУ дает возможность физлицам получить налоговую скидку и таким образом вернуть часть уплаченного НДФЛ. Для этого нужно добровольно подать декларацию. О каких расходах идет речь и как вернуть деньги, вы узнаете из сегодняшней Темы недели.

Любишь получать доходы — люби их декларировать

 

На чьи плечи ложится декларирование

Обязанность или право декларировать доходы зависит от статуса ФЛ, видов полученных доходов и некоторых других обстоятельств. Возможно, весь год вы получали доходы только от налоговых агентов и не волнуетесь по поводу подачи декларации. Пусть переживают другие, кто получал всевозможные виды доходов. Но можно ли быть таким беспечным в вопросах декларирования? Конечно, нет, сия участь может не миновать и вас!

Начнем со случаев, когда декларацию действительно можно не подавать.

Итак, спать спокойно могут те, кто получал доходы:

• от налоговых агентов, но такие доходы не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

• исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разд. IV НКУ;

• от операций продажи (мены) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог;

• в виде объектов наследства, которые облагаются налогом по ставке 0 % и/или с которых уплачен налог согласно п. 174.3 НКУ (до нотариального оформления объектов наследства);

• указанные в  пп. 167.2 — 167.5 НКУ, кроме случаев, когда декларирование таких доходов прямо пре­дусмотрено соответствующими нормами разд. IV НКУ. Здесь речь идет о доходах, облагаемых по ставкам иным, нежели 15 (17) % (в 2014 году).

Кроме того, освобождены от подачи декларации лица, приведенные в  п. 179.4 НКУ: несовершеннолетние, недееспособные, находящиеся под арестом, в розыске, состоящие на срочной военной службе.

Информацию о тех, кому придется бежать в свою ГНИ с декларацией, вы найдете на рис. 1.

 

Рис. 1. Субъекты, которые подают декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2014 год

 

Важно! ФЛП на общей системе отчитываются о своих предпринимательских доходах в декларации по той же форме, что и граждане. Однако они должны были уже выполнить эту обязанность, подав ее не позднее 09.02.15 г. При этом в своей декларации они должны были указать и свои гражданские доходы, если таковые получали. О том, как заполнить декларацию о доходах ФЛП, вы могли прочесть в «БН», 2015, № 3, с. 44. Добавим, что у ФЛП на едином налоге может возникнуть обязанность подать декларацию о доходах, но только при получении доходов в качестве обычных граждан. Соответственно, им нужно ориентироваться на правила декларирования для ФЛ.

Далее перечислим те самые доходы, из-за которых вам придется держать руку на пульсе.

 

Таблица 1. Доходы, подлежащие обязательному декларированию ФЛ

Виды доходов, подлежащих обязательному декларированию

1. Доходы в форме зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, по трудовому или ГПД, полученные в 2014 году от двух или более налоговых агентов, общая годовая сумма которых превысила 120 размеров минзарплаты, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2014 году — 146160,00 грн.) ( п.п. «є» п. 176.1 НКУ)

2. Доходы (прибыль), которые не подлежат налогообложению при начислении или выплате ( п.п. 168.1.3 НКУ), например:

• прибыль от операций с инвестиционными активами, за исключением случаев, указанных в  п.п. 170.2.8 НКУ (см. п. 170.2 НКУ)

• не использованная в течение 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения, и не возвращенная благотворителю до окончания этого срока денежная целевая благотворительная помощь (ее часть), за исключением полученной благотворительной помощи в виде эндавмента ( п.п. 170.7.5 НКУ)

• часть нецелевой благотворительной помощи, равная разнице между общей суммой такой помощи, полученной в течение отчетного года, и не облагаемой в 2014 году суммой (1710 грн.) ( п.п. 170.7.3 НКУ)

• благотворительная помощь, полученная лицами, перечисленными в  п.п. 165.1.54 НКУ, на восстановление утраченного имущества и на другие возникшие нужды по перечню, определенному постановлением КМУ от 26.11.2014 г. № 653, если ее сумма превысила совокупно в течение 2014 года 1218000 грн. ( п.п. 170.7.8 НКУ)

• благотворительная помощь, полученная волонтерами в соответствии с  п.п. «б» п.п. 165.1.54 НКУ, но использованная не по целевому назначению ( п.п. 170.7.8 НКУ)

• сумма задолженности по заключенному ГПД, превышающая в 2014 году 609,00 грн., по которой истек срок исковой давности, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разд. II НКУ ( п.п. 164.2.7 НКУ)

• сумма задолженности, аннулированной (прощенной) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности ( п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ)

Доход подлежит декларированию в случае, если кредитор сообщил физлицу-должнику (способом, указанным в  п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ) об аннулировании (прощении) долга и включил такую сумму в Налоговый расчет по форме № 1ДФ по итогам отчетного периода, в котором был аннулирован (прощен) такой долг.

Внимание! Декларировать нужно всю сумму такого долга (без учета «льготных» 50 % ПМТЛ, они действуют с 01.01.15 г.).

• доход от отчуждения недвижимого имущества по решению суда о смене собственника и переходе права собственности на такое имущество ( п.п. «б» п. 172.5 НКУ)

• доход от отчуждения объекта движимого имущества по решению суда, третейского суда об изменении собственника и переходе права собственности на движимое имущество ( п. 173.4 НКУ)

3. Доходы не от налоговых агентов (т. е. от нерезидентов или ФЛ) ( п.п. 168.2.1 НКУ), в частности:

• доходы в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права), которые облагаются налогом по ставке, отличной от нулевой, если НДФЛ не был уплачен до нотариального оформления объектов наследства ( п. 174.3 НКУ)

• доходы в виде неденежных подарков, если их стоимость в расчете на месяц превышает 609,00 грн., а также в виде денежных подарков в любой сумме (в том числе в результате заключения договора дарения) ( п.п. 165.1.39, п. 174.6 НКУ)

• доходы от продажи объектов движимого имущества без участия налоговых агентов ( п.п. 168.2.1 НКУ), кроме случаев, когда сделка удостоверялась нотариально и НДФЛ уплачен накануне

• доходы от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем) ( п.п. 170.1.5 НКУ)

• доходы от продажи собственной сельскохозяйственной продукции и собственной продукции животноводства в объемах, облагаемых НДФЛ ( п.п. 165.1.24 НКУ)

4. Иностранные доходы ( пп. 168.2.1, 170.11.1 НКУ)

5. Средства или имущество (нематериальные активы), полученные как взятка, похищенные или найденные как клад, который не был сдан государству согласно закону ( п.п. 164.2.12 НКУ)

 

Вимание: налоговики настаивают на том, что налогоплательщик обязан подать декларацию, если получен необлагаемый доход:

• от продажи не чаще одного раза в год движимого имущества в виде легкового автомобиля (мотоцикла, мопеда) другому ФЛ;

• от продажи не чаще одного раза недвижимого имущества, определенного п. 172.1 НКУ, которое пребывало в собственности налогоплательщика более трех лет (см. консультации в подкатегориях 103.04 и 103.24 ЗІР ГФСУ).

 

Способы и сроки подачи декларации

Существует несколько вариантов подачи декларации, представим их в виде схемы на рис. 2.

Кстати, заполнить декларацию налоговики предлагают на официальном сайте ГФСУ (http://sfs.gov.ua/incomedecl). Однако будьте осторожны! Там размещена устаревшая форма декларации.

Информацию о предельных сроках подачи декларации вы найдете в табл. 2.

 

Рис. 2. Способы предоставления декларации об имущественном состоянии и доходах за 2014 год

 

Таблица 2. Предельные сроки подачи декларации о доходах

Налогоплательщики

Предельный срок подачи декларации о доходах

Основание

Обязательная подача декларации о доходах по итогам 2014 года

Лица, осуществлявшие независимую профессиональную деятельность

30.04.15 г.

П.п. 49.18.4, п. 178.4 НКУ

Обычные ФЛ

П.п. 49.18.4, ст. 179 НКУ

Лица, декларирующие иностранные доходы

30.04.15 г.(1)

П.п. 49.18.4, п.п. 170.11.1 НКУ

Добровольная подача декларации о доходах по итогам 2014 года

ФЛ с целью получения НС

31.12.15 г.(2)

П.п. 166.4.3 НКУ

ФЛ с целью вернуть излишне уплаченный в 2014 году НДФЛ

30.04.15 г.

П.п. 49.18.4, ст. 179 НКУ

(1) Если между страной получения доходов и Украиной заключен договор об избежании двойного налогообложения, то вы вправе уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей ( п.п. 170.11.2 НКУ). Чтобы этим правом воспользоваться, необходимо иметь должным образом оформленные документы, подтверждающие сумму полученного за границей дохода и сумму уплаченного с него налога. Если у вас нет таких документов, но вы намерены их получить, подайте в орган ГНС заявление о переносе срока подачи декларации о доходах до 31.12.15 г.

(2) При условии, что у вас отсутствуют основания для обязательной подачи декларации о доходах.

 

Уплата и возврат НДФЛ

В общем случае уплатить в бюджет сумму налоговых обязательств, указанную в декларации о доходах за 2014 год, нужно не позднее 31.07.15 г. Если же сумма налоговых обязательств доначислена контролирующим органом после проверки декларации либо определена налоговиками самостоятельно (например, в связи с тем, что вы несвоевременно подали декларацию о доходах), то она должна быть уплачена в бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения (если вы не начнете процедуру его обжалования) ( п. 57.3, абзац второй п. 179.7 НКУ).

А вот возвратить из бюджета сумму НДФЛ, излишне удержанного (уплаченного) в 2014 году, вам должны в течение 60 календарных дней после получения от вас декларации о доходах ( п. 179.8 НКУ). Такие суммы могут быть по вашему выбору либо зачислены на ваш банковский счет, либо высланы почтовым переводом по адресу, указанному в декларации.

 

Виртуозно заполняем декларацию

 

Общие правила заполнения декларации

Форма декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация), а также Инструкция по ее заполнению утверждены приказом № 793. По общему правилу вы должны подать декларацию лично. Не получается? Тогда от вашего имени ее может подать нотариально уполномоченное лицо (на основании доверенности).

В качестве исключения обязанность по заполнению и подаче декларации о доходах без оформления доверенности возложена на ( п. 179.6 НКУ):

• родителей, усыновителей, опекуна или попечителя — по доходам, полученным несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;

• наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) — по доходам, полученным в течение отчетного налогового года умершим налогоплательщиком;

• государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом.

При заполнении декларации придерживайтесь таких правил.

1. Декларацию подавайте на двух двусторонних листах формата А4, приложения — на одно- и двусторонних листах формата А4.

2. Декларацию и приложения к ней заполняйте печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета. Заполнение карандашом не разрешается.

3. Не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний. Показатели в разделах II — VIII декларации и приложениях заполняйте в гривнях с копейками.

4. Если какая-то строка декларации (приложения) не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то она прочеркивается, кроме случаев, прямо определенных в декларации (приложении).

5. Декларацию и приложения к ней подписывает лицо, которое их заполнило.

 

Порядок заполнения разделов декларации

Начнем с алгоритма заполнения (рис. 3).

Далее сделаем акцент на отражении в декларации гражданских доходов, полученных в 2014 году (табл. 3). На доходах независимых профессионалов мы не будем останавливаться.

 

Рис. 3. Алгоритм заполнения декларации

 

* Он несложный для заполнения. Но если вы в течение 2014 года или уже в 2015 году меняли фамилию (имя, отчество), то в строке 3 «Прізвище, ім’я, по батькові» раздела I сначала указываете новые фамилию, имя, отчество, а в скобках — старые данные.

 

Таблица 3. Раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

Код строки

Пояснение

1

2

Стр. 01

Эта строка «суммарная». Вы заполните ее после того, как будут внесены данные в строки 01.01 ― 01.07. Сюда попадет общая сумма налогооблагаемых доходов, полученных в 2014 году (в начисленной сумме). Не нужно отражать те доходы, которые не облагаются НДФЛ

Стр. 01.01

В колонке 3 укажите общую сумму начисленной в 2014 году зарплаты и приравненных к ней выплат согласно НКУ.

Обратите внимание! Нужно указать сумму начисленной заработной платы. Ее не уменьшают на сумму ЕСВ и/или сумму НСЛ.

В колонке 4 указываем сумму удержанного работодателями НДФЛ. Чтобы подтвердить такую сумму, налоговики требуют справку о полученных доходах. Такую справку обязаны выдавать налоговые агенты по требованию ФЛ ( п.п. «в» п. 176.2 НКУ).

В колонке 5 — сумму НДФЛ, которую нужно уплатить самостоятельно (при наличии таковой). В эту колонку попадает значение стр. 07 приложения 7, которое нужно заполнить, если:

• вы получали зарплату и (или) вознаграждение по ГП-договорам одновременно от нескольких налоговых агентов;

• общая годовая сумма таких доходов превысила в 2014 году 146160,00 грн.

Стр. 01.02

Заполняете, если в 2014 году продавали (обменивали) объекты движимого и/или недвижимого имущества.

В колонку 3 переносите значение стр. 6 колонки 4 приложения 2, в колонку 4 — значение стр. 8 колонки 5 приложения 2, в колонку 5 — значение стр. 9 колонки 5 приложения 2

Стр. 01.03

Заполняете, если сдавали в аренду имущество.

В колонку 3 переносите значение стр. 6 колонки 6 приложения 2, в колонку 4 — значение стр. 8 колонки 7 приложения 2, в колонку 5 — значение стр. 9 колонки 7 приложения 2

Стр. 01.04

Заполняете, если вы осуществляли операции с инвестактивами, в том числе с помощью профессиональных торговцев ценными бумагами.

Значение колонки 3 равно положительному значению стр. 6 приложения 3, значение колонки 4 — значению стр. 8 приложения 3, значение колонки 5 — значению стр. 9 приложения 3

Стр. 01.05

Эта строка для счастливчиков, получивших подарок или наследство от обычных физлиц.

В колонку 3 заносим сумму значений стр. 6 колонки 8 и стр. 6 колонки 9 приложения 2. Значение колонки 4 должно быть равно значению стр. 8 колонки 10 приложения 2. Значение колонки 5 равно значению стр. 9 колонки 10 приложения 2

Стр. 01.06

Строка для получателей доходов «из-за бугра».

В колонку 3 переносите итоговое значение колонки 4 приложения 4 (иностранный доход, пересчитанный в гривни), в колонку 4 ― итоговое значение колонки 6 приложения 4, а в колонку 5 ― итоговое значение колонки 7 приложения 4

Стр. 01.07

В колонку 3 попадет общая сумма налогооблагаемых доходов, которые не указаны в строках 01.01 — 01.06 декларации: дивиденды, вознаграждения по ГП-договорам, в том числе по сдаче в аренду движимого имущества, допблаго и подарки от юрлиц на сумму свыше 609,00 грн., нецелевая благотворительная помощь в сумме, превысившей за год 1710 грн., суммы просроченной кредиторки свыше 609 грн., взятки, возмещения материального или неимущественного (морального) ущерба и т. д.

В колонке 4 окажется сумма НДФЛ, удержанного налоговыми агентами, в колонке 5 — общая сумма НДФЛ, которую налогоплательщик обязан уплатить самостоятельно с таких доходов. Если вы получали вознаграждения по ГП-договорам от налоговых агентов, то, возможно, придется заполнить приложение 7 (см. комментарий к заполнению стр. 01.01)

 

Таблица 4. Раздел V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

Код строки

Пояснение

1

2

Стр. 08

Указываете сумму общего годового облагаемого дохода (значение стр. 01 колонки 3 разд. II)

Стр. 09

Переносите общую сумму налоговых обязательств по НДФЛ (значение стр. 01 колонки 5 разд. II)

Стр. 10

Указываете сумму НДФЛ, которую вы уплатили в бюджет самостоятельно до подачи декларации о доходах, в том числе сумму НДФЛ, уплаченного по договору купли-продажи (обмена) объекта недвижимого имущества, в отношении которого не было совершено нотариальное действие

Стр. 11

Заполняете, если имеете право на налоговую скидку согласно ст. 166 НКУ (подробнее см. на с. 45). Сюда переносим значение стр. 12 приложения 6

Стр. 12

Заполняете, если в течение 2014 года получали иностранные доходы и уплачивали налог за границей, что подтверждено соответствующими документами. Значение строки 12 равно итоговому значению колонки 6 приложения 4, но не больше значения стр. 09 раздела V декларации

Стр. 13.01

Заполняете, если в результате расчета НДФЛ получили положительное значение (стр. 09 - стр. 11 - стр. 12)(1)

Стр. 13.02

Заполняете, если в результате расчета получилось отрицательное значение (стр. 09 - стр. 11 - стр. 12)(1).
Значение указывается без знака «-»

(1) В расчете не принимает участие значение стр. 10. Вместе с тем согласно устным разъяснениям налоговиков сумму налога, самостоятельно уплаченного в бюджет, нужно учитывать при уплате НДФЛ по итогам декларации. Если в вашей декларации заполнена стр. 10, перед тем, как уплачивать НДФЛ в бюджет, рекомендуем обратиться в свою ГНИ, чтобы сверить сумму налогового обязательства.

 

В разделах VII и VIII декларации налогоплательщик приводит сведения о движимом и недвижимом имуществе, которое принадлежит ему на праве собственности по состоянию на конец отчетного года (31.12.14 г.).

 

Таблица 5. Состав приложений к декларации

Приложения

Что отражается

Приложение 1

«Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації»

Приводятся данные о лице, которое заполняет декларацию за плательщика.

Приложение 2

«Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого (рухомого) майна та/або від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) та/або в результаті прийняття у спадщину чи дарунок майна»

Составление данного приложения является обязательным при заполнении соответствующих строк (а именно стр. 01.02, 01.03, 01.05) разд. II декларации

Приложение 3

«Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з інвестиційними активами»

Приложение 3 составляется при осуществлении в течение года операций с инвестиционными активами (ценными бумагами, корпоративными правами). Налогоплательщик подает декларацию, даже если получал доходы исключительно от торговцев ценными бумагами.

Если стр. 6 приложения 3 имеет положительное значение (общий результат — инвестиционная прибыль), то ее показатель переносится в стр. 01.04 разд. II декларации (ср. 025069200). Если по итогам года получен общий инвестиционный убыток (стр. 6 приложения 3 имеет отрицательное значение), то он в разделе II декларации не отражается, а переносится в стр. 5 приложения 3 к декларации за следующий отчетный год

Приложение 4

«Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих з джерел за межами України»

При заполнении приложения 4 доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в гривни по валютному курсу НБУ на момент начисления (получения) таких доходов.

В колонке 7 отражается сумма начисленного налога по ставке 15 % (17 %) на иностранные доходы (без уменьшения на сумму уплаченного налога за границей).

В колонки 3, 4, 5 стр. 01.06 декларации переносятся итоговые значения колонок 4, 6, 7 приложения 4 соответственно

Приложение 5

«Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності»

Заполняют только ФЛП на общей системе налогообложения

Приложение 6

«Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із  статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України»

Приложение 6 заполняют плательщики, желающие вернуть излишне удержанную с них сумму НДФЛ путем декларирования НС

Приложение 7

«Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб згідно з  підпунктом «є» пункту 176.1 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України»

Приложение 7 составляют ФЛ, доходы которых в отчетном году в виде заработной платы, приравненных к ней выплат, выплат и вознаграждений по ГП-договорам, превысили 120 МЗП (в 2014 году — 146160 грн.) в случае их получения от двух и более налоговых агентов

 

Налоговая скидка в декларации

Условия предоставления НС

Чтобы вернуть налог из бюджета путем декларирования НС, нужно знать ряд простых правил, с которыми вы ознакомитесь в табл. 6. Перечень расходов, которые можно учесть для получения НС, приведен в табл. 7.

 

Таблица 6. Правила декларирования НС

Условия предоставления НС

1. Право декларирования НС имеют резиденты Украины, имеющие регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а также резиденты, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от получения данного номера, о чем у них сделана отметка в паспорте.

Нерезиденты не могут воспользоваться таким правом

2. Плательщик в течение года получал доход в виде зарплаты.

Обратите внимание! Не является препятствием для декларирования НС тот факт, что налогоплательщик получал в течение года иные доходы (например, от предпринимательской деятельности). Главное, чтобы он в отчетном году получал доход в виде заработной платы

3. Сумма НС ограничена годовой суммой заработной платы. Причем в расчет берется годовая сумма начисленной зарплаты за минусом ЕСВ и суммы предоставленных НСЛ

4. В НС включаются только расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами. Согласно п.п. 166.2.1 НКУ такими документами, в частности, являются: квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера, копии договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). Причем в таких документах обязательно должны быть указаны стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).

Учтите: налоговики требуют прилагать к декларации копии (реестр) документов, подтверждающих сумму полученной зарплаты и понесенных расходов. Оригиналы остаются у ФЛ на руках и хранятся в течение трех лет. Кроме того, необходимо вести Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом № 794

5. В НС можно включить только расходы, фактически понесенные в отчетном году. Исключение сделано только для расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту, взятому на строительство жилья: такие расходы можно задекларировать по окончании строительства в порядке, установленном абзацем вторым п. 175.2 НКУ

6. Реализовать право на НС плательщик может только одним способом — путем подачи декларации (обязательно заполнив приложение 6). Причем сделать это можно до конца года, следующего за отчетным, а не только до 1 мая. Если до окончания года, следующего за отчетным, плательщик не задекларировал НС, на следующие годы такое право не переносится

 

Таблица 7. Расходы, включаемые в налоговую скидку (приложение 6 к декларации)

Расходы, разрешенные к включению в состав НС по итогам года

Дополнительные ограничения по сумме расходов

1

2

1. Проценты по ипотечному жилищному кредиту ( п.п. 166.3.1 НКУ)

Часть суммы процентов(1), которая рассчитывается по правилам, предусмотренным ст. 175 НКУ

2. Средства или стоимость имущества, переданные плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких средств и имущества ( п.п. 166.3.2 НКУ)

Сумма средств или стоимость имущества в размере, не превышающем 4 % суммы общего налогооблагаемого дохода плательщика налога за отчетный год. Внимание! Помощь, перечисленная волонтерам, внесенным в Реестр волонтеров АТО, или непосредственно переселенцам (жителям) из АР Крым или зоны проведения АТО, тут не учитывается

3. Средства, уплаченные в пользу заведений образования, для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработную плату

( п.п. 166.3.3 НКУ)(2)

Не более 1710 грн. в расчете на каждого обучающегося, за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного 2014 года

4. Сумма расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносы на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства ( п.п. 166.3.5 НКУ)(2)

При страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика либо на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности не более суммы, равной 1710 грн. в расчете за каждый полный или неполный месяц отчетного 2014 года, в течение которых действовал договор страхования.

При страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности — не более суммы, равной 855 грн. в расчете за каждый полный или неполный месяц отчетного 2014 года, в течение которых действовал договор страхования

5. Сумма расходов налогоплательщика(3) на оплату вспомогательных репродуктивных технологий ( п.п. 166.3.6 НКУ)

Не более 1/3 дохода в виде заработной платы за отчетный 2014 год

6. Сумма расходов налогоплательщика на оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины ( п.п. 166.3.6 НКУ)

В пределах суммы годового налогооблагаемого дохода плательщика, начисленного как заработная плата (за минусом удержанного ЕСВ и предоставленных НСЛ) ( п.п. 166.4.2 НКУ)

7. Средства, уплаченные налогоплательщиком в связи с переоборудованием принадлежащего ему транспортного средства для использования в виде топлива моторного смесевого биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива ( п.п. 166.3.7 НКУ)

В пределах суммы годового налогооблагаемого дохода плательщика, начисленного как заработная плата (за минусом удержанного ЕСВ и предоставленных НСЛ) ( п.п. 166.4.2 НКУ)

8. Сумма расходов налогоплательщика(4) на строительство (приобретение) доступного жилья(5), определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему ( п.п. 166.3.8 НКУ)

В пределах суммы годового налогооблагаемого дохода плательщика, начисленного как заработная плата (за минусом удержанного ЕСВ и предоставленных НСЛ) ( п.п. 166.4.2 НКУ)

(1) Основная сумма долга, а также другие платежи, производимые по кредитному договору, в состав НС не включаются.

(2) Членами семьи ФЛ первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные ( п.п. 14.1.263 НКУ).

(3) Поскольку действия по вспомогательным репродуктивным технологиям проводятся с женщиной, то воспользоваться правом на включение в состав НС расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий может только женщина-налогоплательщик (см. разъяснение в подкатегории 103.06.06 ЗІР ГФСУ).

(4) В состав НС налогоплательщик вправе включить расходы, которые лично понесены ФЛ на строительство (приобретение) доступного жилья и погашение льготного ипотечного жилищного кредита и процентов по нему (см. разъяснение в подкатегории 103.06.08 ЗІР ГФСУ).

(5) Доступное жилье — это жилые дома (комплексы) и квартиры, которые уже построены или строятся при государственной поддержке (ч. 1 ст. 4 Закона № 800).

 

Кроме указанных в таблице 7 расходов, п.п. 166.3.4 НКУ предусмотрена возможность включения в состав НС средств, уплаченных в пользу заведений здравоохранения за лечение налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства. Однако в соответствии с  абзацем седьмым п. 1 разд. XIX НКУ этот подпункт вступит в силу только с 1 января налогового года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании. Поскольку в 2014 году такой закон так и не вступил в силу, налогоплательщики не могут по итогам 2014 года воспользоваться правом на НС по расходам на лечение.

 

Выводы 

  • ФЛ должны подавать декларацию за 2014 год, если получали доходы:
    • от двух или более налоговых агентов и общая годовая сумма таких доходов превысила 146160 грн.;
    • которые не подлежат налогообложению при начислении или выплате;
    • от лиц, которые не являются налоговыми агентами (нерезидентов или ФЛ).

  • Декларацию подают по месту жительства не позднее 30.04.15 г.

  • Если декларация подается в добровольном порядке в связи с декларированием НС, ее можно подать не позднее 31.12.15 г.

  • Заполнить декларацию о доходах вы можете как самостоятельно, так и с помощью уполномоченного лица.

  • В НС включаются только «разрешенные» НКУ расходы, подвержденные документально.

  • НС можно задекларировать только в пределах суммы годовой зарплаты (за минусом удержанного ЕСВ и предоставленных НСЛ).

Документы и сокращения Темы недели

Закон № 800 — Закон Украины «О предотвращении влияния мирового финансового кризиса на развитие строительной отрасли и жилищного строительства» от 25.12.08 г. № 800-VI.

Приказ № 793 — приказ Миндоходов «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» от 11.12.13 г. № 793.

Приказ № 794 — приказ Минфина «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода и Порядка ведения учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода» от 11.12.13 г. № 794.

Порядок № 140 — Порядок обеспечения граждан доступным жильем, утвержденный постановлением КМУ от 11.02.09 г. № 140.

ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

МЗП — минимальная заработная плата.

НС — налоговая скидка.

НСЛ — налоговая социальная льгота.

ФЛ  физическое лицо.

ФЛП  физическое лицо — предприниматель.

ГП-договор — гражданско-правовой договор.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить