Любишь получать доходы — люби их декларировать
На чьи плечи ложится декларирование
Обязанность или право декларировать доходы зависит от статуса ФЛ, видов полученных доходов и некоторых других обстоятельств. Возможно, весь год вы получали доходы только от налоговых агентов и не волнуетесь по поводу подачи декларации. Пусть переживают другие, кто получал всевозможные виды доходов. Но можно ли быть таким беспечным в вопросах декларирования? Конечно, нет, сия участь может не миновать и вас!
Начнем со случаев, когда декларацию действительно можно не подавать.
Итак, спать спокойно могут те, кто получал доходы:
• от налоговых агентов, но такие доходы не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
• исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разд. IV НКУ;
• от операций продажи (мены) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог;
• в виде объектов наследства, которые облагаются налогом по ставке 0 % и/или с которых уплачен налог согласно п. 174.3 НКУ (до нотариального оформления объектов наследства);
• указанные в пп. 167.2 — 167.5 НКУ, кроме случаев, когда декларирование таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами разд. IV НКУ. Здесь речь идет о доходах, облагаемых по ставкам иным, нежели 15 (17) % (в 2014 году).
Кроме того, освобождены от подачи декларации лица, приведенные в п. 179.4 НКУ: несовершеннолетние, недееспособные, находящиеся под арестом, в розыске, состоящие на срочной военной службе.
Информацию о тех, кому придется бежать в свою ГНИ с декларацией, вы найдете на рис. 1.
Рис. 1. Субъекты, которые подают декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2014 год
Важно! ФЛП на общей системе отчитываются о своих предпринимательских доходах в декларации по той же форме, что и граждане. Однако они должны были уже выполнить эту обязанность, подав ее не позднее 09.02.15 г. При этом в своей декларации они должны были указать и свои гражданские доходы, если таковые получали. О том, как заполнить декларацию о доходах ФЛП, вы могли прочесть в «БН», 2015, № 3, с. 44. Добавим, что у ФЛП на едином налоге может возникнуть обязанность подать декларацию о доходах, но только при получении доходов в качестве обычных граждан. Соответственно, им нужно ориентироваться на правила декларирования для ФЛ.
Далее перечислим те самые доходы, из-за которых вам придется держать руку на пульсе.
Таблица 1. Доходы, подлежащие обязательному декларированию ФЛ
| Виды доходов, подлежащих обязательному декларированию |
| 1. Доходы в форме зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, по трудовому или ГПД, полученные в 2014 году от двух или более налоговых агентов, общая годовая сумма которых превысила 120 размеров минзарплаты, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2014 году — 146160,00 грн.) ( п.п. «є» п. 176.1 НКУ) |
| 2. Доходы (прибыль), которые не подлежат налогообложению при начислении или выплате ( п.п. 168.1.3 НКУ), например: |
| • прибыль от операций с инвестиционными активами, за исключением случаев, указанных в п.п. 170.2.8 НКУ (см. п. 170.2 НКУ) |
| • не использованная в течение 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения, и не возвращенная благотворителю до окончания этого срока денежная целевая благотворительная помощь (ее часть), за исключением полученной благотворительной помощи в виде эндавмента ( п.п. 170.7.5 НКУ) |
| • часть нецелевой благотворительной помощи, равная разнице между общей суммой такой помощи, полученной в течение отчетного года, и не облагаемой в 2014 году суммой (1710 грн.) ( п.п. 170.7.3 НКУ) |
| • благотворительная помощь, полученная лицами, перечисленными в п.п. 165.1.54 НКУ, на восстановление утраченного имущества и на другие возникшие нужды по перечню, определенному постановлением КМУ от 26.11.2014 г. № 653, если ее сумма превысила совокупно в течение 2014 года 1218000 грн. ( п.п. 170.7.8 НКУ) |
| • благотворительная помощь, полученная волонтерами в соответствии с п.п. «б» п.п. 165.1.54 НКУ, но использованная не по целевому назначению ( п.п. 170.7.8 НКУ) |
| • сумма задолженности по заключенному ГПД, превышающая в 2014 году 609,00 грн., по которой истек срок исковой давности, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разд. II НКУ ( п.п. 164.2.7 НКУ) |
| • сумма задолженности, аннулированной (прощенной) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности ( п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ) |
| Доход подлежит декларированию в случае, если кредитор сообщил физлицу-должнику (способом, указанным в п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ) об аннулировании (прощении) долга и включил такую сумму в Налоговый расчет по форме № 1ДФ по итогам отчетного периода, в котором был аннулирован (прощен) такой долг. Внимание! Декларировать нужно всю сумму такого долга (без учета «льготных» 50 % ПМТЛ, они действуют с 01.01.15 г.). |
| • доход от отчуждения недвижимого имущества по решению суда о смене собственника и переходе права собственности на такое имущество ( п.п. «б» п. 172.5 НКУ) |
| • доход от отчуждения объекта движимого имущества по решению суда, третейского суда об изменении собственника и переходе права собственности на движимое имущество ( п. 173.4 НКУ) |
| 3. Доходы не от налоговых агентов (т. е. от нерезидентов или ФЛ) ( п.п. 168.2.1 НКУ), в частности: |
| • доходы в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права), которые облагаются налогом по ставке, отличной от нулевой, если НДФЛ не был уплачен до нотариального оформления объектов наследства ( п. 174.3 НКУ) |
| • доходы в виде неденежных подарков, если их стоимость в расчете на месяц превышает 609,00 грн., а также в виде денежных подарков в любой сумме (в том числе в результате заключения договора дарения) ( п.п. 165.1.39, п. 174.6 НКУ) |
| • доходы от продажи объектов движимого имущества без участия налоговых агентов ( п.п. 168.2.1 НКУ), кроме случаев, когда сделка удостоверялась нотариально и НДФЛ уплачен накануне |
| • доходы от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем) ( п.п. 170.1.5 НКУ) |
| • доходы от продажи собственной сельскохозяйственной продукции и собственной продукции животноводства в объемах, облагаемых НДФЛ ( п.п. 165.1.24 НКУ) |
| 4. Иностранные доходы ( пп. 168.2.1, 170.11.1 НКУ) |
| 5. Средства или имущество (нематериальные активы), полученные как взятка, похищенные или найденные как клад, который не был сдан государству согласно закону ( п.п. 164.2.12 НКУ) |
Вимание: налоговики настаивают на том, что налогоплательщик обязан подать декларацию, если получен необлагаемый доход:
• от продажи не чаще одного раза в год движимого имущества в виде легкового автомобиля (мотоцикла, мопеда) другому ФЛ;
• от продажи не чаще одного раза недвижимого имущества, определенного п. 172.1 НКУ, которое пребывало в собственности налогоплательщика более трех лет (см. консультации в подкатегориях 103.04 и 103.24 ЗІР ГФСУ).
Способы и сроки подачи декларации
Существует несколько вариантов подачи декларации, представим их в виде схемы на рис. 2.
Кстати, заполнить декларацию налоговики предлагают на официальном сайте ГФСУ (http://sfs.gov.ua/incomedecl). Однако будьте осторожны! Там размещена устаревшая форма декларации.
Информацию о предельных сроках подачи декларации вы найдете в табл. 2.
Рис. 2. Способы предоставления декларации об имущественном состоянии и доходах за 2014 год
Таблица 2. Предельные сроки подачи декларации о доходах
| Налогоплательщики | Предельный срок подачи декларации о доходах | Основание |
| Обязательная подача декларации о доходах по итогам 2014 года | ||
| Лица, осуществлявшие независимую профессиональную деятельность | 30.04.15 г. | |
| Обычные ФЛ | ||
| Лица, декларирующие иностранные доходы | 30.04.15 г.(1) | |
| Добровольная подача декларации о доходах по итогам 2014 года | ||
| ФЛ с целью получения НС | 31.12.15 г.(2) | |
| ФЛ с целью вернуть излишне уплаченный в 2014 году НДФЛ | 30.04.15 г. | |
| (1) Если между страной получения доходов и Украиной заключен договор об избежании двойного налогообложения, то вы вправе уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей ( п.п. 170.11.2 НКУ). Чтобы этим правом воспользоваться, необходимо иметь должным образом оформленные документы, подтверждающие сумму полученного за границей дохода и сумму уплаченного с него налога. Если у вас нет таких документов, но вы намерены их получить, подайте в орган ГНС заявление о переносе срока подачи декларации о доходах до 31.12.15 г. (2) При условии, что у вас отсутствуют основания для обязательной подачи декларации о доходах. | ||
Уплата и возврат НДФЛ
В общем случае уплатить в бюджет сумму налоговых обязательств, указанную в декларации о доходах за 2014 год, нужно не позднее 31.07.15 г. Если же сумма налоговых обязательств доначислена контролирующим органом после проверки декларации либо определена налоговиками самостоятельно (например, в связи с тем, что вы несвоевременно подали декларацию о доходах), то она должна быть уплачена в бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения (если вы не начнете процедуру его обжалования) ( п. 57.3, абзац второй п. 179.7 НКУ).
А вот возвратить из бюджета сумму НДФЛ, излишне удержанного (уплаченного) в 2014 году, вам должны в течение 60 календарных дней после получения от вас декларации о доходах ( п. 179.8 НКУ). Такие суммы могут быть по вашему выбору либо зачислены на ваш банковский счет, либо высланы почтовым переводом по адресу, указанному в декларации.
Виртуозно заполняем декларацию
Общие правила заполнения декларации
Форма декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация), а также Инструкция по ее заполнению утверждены приказом № 793. По общему правилу вы должны подать декларацию лично. Не получается? Тогда от вашего имени ее может подать нотариально уполномоченное лицо (на основании доверенности).
В качестве исключения обязанность по заполнению и подаче декларации о доходах без оформления доверенности возложена на ( п. 179.6 НКУ):
• родителей, усыновителей, опекуна или попечителя — по доходам, полученным несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;
• наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) — по доходам, полученным в течение отчетного налогового года умершим налогоплательщиком;
• государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом.
При заполнении декларации придерживайтесь таких правил.
1. Декларацию подавайте на двух двусторонних листах формата А4, приложения — на одно- и двусторонних листах формата А4.
2. Декларацию и приложения к ней заполняйте печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета. Заполнение карандашом не разрешается.
3. Не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний. Показатели в разделах II — VIII декларации и приложениях заполняйте в гривнях с копейками.
4. Если какая-то строка декларации (приложения) не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то она прочеркивается, кроме случаев, прямо определенных в декларации (приложении).
5. Декларацию и приложения к ней подписывает лицо, которое их заполнило.
Порядок заполнения разделов декларации
Начнем с алгоритма заполнения (рис. 3).
Далее сделаем акцент на отражении в декларации гражданских доходов, полученных в 2014 году (табл. 3). На доходах независимых профессионалов мы не будем останавливаться.
Рис. 3. Алгоритм заполнения декларации
* Он несложный для заполнения. Но если вы в течение 2014 года или уже в 2015 году меняли фамилию (имя, отчество), то в строке 3 «Прізвище, ім’я, по батькові» раздела I сначала указываете новые фамилию, имя, отчество, а в скобках — старые данные.
Таблица 3. Раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»
| Код строки | Пояснение |
| 1 | 2 |
| Стр. 01 | Эта строка «суммарная». Вы заполните ее после того, как будут внесены данные в строки 01.01 ― 01.07. Сюда попадет общая сумма налогооблагаемых доходов, полученных в 2014 году (в начисленной сумме). Не нужно отражать те доходы, которые не облагаются НДФЛ |
| Стр. 01.01 | В колонке 3 укажите общую сумму начисленной в 2014 году зарплаты и приравненных к ней выплат согласно НКУ. Обратите внимание! Нужно указать сумму начисленной заработной платы. Ее не уменьшают на сумму ЕСВ и/или сумму НСЛ. В колонке 4 указываем сумму удержанного работодателями НДФЛ. Чтобы подтвердить такую сумму, налоговики требуют справку о полученных доходах. Такую справку обязаны выдавать налоговые агенты по требованию ФЛ ( п.п. «в» п. 176.2 НКУ). В колонке 5 — сумму НДФЛ, которую нужно уплатить самостоятельно (при наличии таковой). В эту колонку попадает значение стр. 07 приложения 7, которое нужно заполнить, если: • вы получали зарплату и (или) вознаграждение по ГП-договорам одновременно от нескольких налоговых агентов; • общая годовая сумма таких доходов превысила в 2014 году 146160,00 грн. |
| Стр. 01.02 | Заполняете, если в 2014 году продавали (обменивали) объекты движимого и/или недвижимого имущества. В колонку 3 переносите значение стр. 6 колонки 4 приложения 2, в колонку 4 — значение стр. 8 колонки 5 приложения 2, в колонку 5 — значение стр. 9 колонки 5 приложения 2 |
| Стр. 01.03 | Заполняете, если сдавали в аренду имущество. В колонку 3 переносите значение стр. 6 колонки 6 приложения 2, в колонку 4 — значение стр. 8 колонки 7 приложения 2, в колонку 5 — значение стр. 9 колонки 7 приложения 2 |
| Стр. 01.04 | Заполняете, если вы осуществляли операции с инвестактивами, в том числе с помощью профессиональных торговцев ценными бумагами. Значение колонки 3 равно положительному значению стр. 6 приложения 3, значение колонки 4 — значению стр. 8 приложения 3, значение колонки 5 — значению стр. 9 приложения 3 |
| Стр. 01.05 | Эта строка для счастливчиков, получивших подарок или наследство от обычных физлиц. В колонку 3 заносим сумму значений стр. 6 колонки 8 и стр. 6 колонки 9 приложения 2. Значение колонки 4 должно быть равно значению стр. 8 колонки 10 приложения 2. Значение колонки 5 равно значению стр. 9 колонки 10 приложения 2 |
| Стр. 01.06 | Строка для получателей доходов «из-за бугра». В колонку 3 переносите итоговое значение колонки 4 приложения 4 (иностранный доход, пересчитанный в гривни), в колонку 4 ― итоговое значение колонки 6 приложения 4, а в колонку 5 ― итоговое значение колонки 7 приложения 4 |
| Стр. 01.07 | В колонку 3 попадет общая сумма налогооблагаемых доходов, которые не указаны в строках 01.01 — 01.06 декларации: дивиденды, вознаграждения по ГП-договорам, в том числе по сдаче в аренду движимого имущества, допблаго и подарки от юрлиц на сумму свыше 609,00 грн., нецелевая благотворительная помощь в сумме, превысившей за год 1710 грн., суммы просроченной кредиторки свыше 609 грн., взятки, возмещения материального или неимущественного (морального) ущерба и т. д. В колонке 4 окажется сумма НДФЛ, удержанного налоговыми агентами, в колонке 5 — общая сумма НДФЛ, которую налогоплательщик обязан уплатить самостоятельно с таких доходов. Если вы получали вознаграждения по ГП-договорам от налоговых агентов, то, возможно, придется заполнить приложение 7 (см. комментарий к заполнению стр. 01.01) |
Таблица 4. Раздел V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»
| Код строки | Пояснение |
| 1 | 2 |
| Стр. 08 | Указываете сумму общего годового облагаемого дохода (значение стр. 01 колонки 3 разд. II) |
| Стр. 09 | Переносите общую сумму налоговых обязательств по НДФЛ (значение стр. 01 колонки 5 разд. II) |
| Стр. 10 | Указываете сумму НДФЛ, которую вы уплатили в бюджет самостоятельно до подачи декларации о доходах, в том числе сумму НДФЛ, уплаченного по договору купли-продажи (обмена) объекта недвижимого имущества, в отношении которого не было совершено нотариальное действие |
| Стр. 11 | Заполняете, если имеете право на налоговую скидку согласно ст. 166 НКУ (подробнее см. на с. 45). Сюда переносим значение стр. 12 приложения 6 |
| Стр. 12 | Заполняете, если в течение 2014 года получали иностранные доходы и уплачивали налог за границей, что подтверждено соответствующими документами. Значение строки 12 равно итоговому значению колонки 6 приложения 4, но не больше значения стр. 09 раздела V декларации |
| Стр. 13.01 | Заполняете, если в результате расчета НДФЛ получили положительное значение (стр. 09 - стр. 11 - стр. 12)(1) |
| Стр. 13.02 | Заполняете, если в результате расчета получилось отрицательное значение (стр. 09 - стр. 11 - стр. 12)(1). |
| (1) В расчете не принимает участие значение стр. 10. Вместе с тем согласно устным разъяснениям налоговиков сумму налога, самостоятельно уплаченного в бюджет, нужно учитывать при уплате НДФЛ по итогам декларации. Если в вашей декларации заполнена стр. 10, перед тем, как уплачивать НДФЛ в бюджет, рекомендуем обратиться в свою ГНИ, чтобы сверить сумму налогового обязательства. | |
В разделах VII и VIII декларации налогоплательщик приводит сведения о движимом и недвижимом имуществе, которое принадлежит ему на праве собственности по состоянию на конец отчетного года (31.12.14 г.).
Таблица 5. Состав приложений к декларации
| Приложения | Что отражается |
| Приложение 1 | «Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації» |
| Приводятся данные о лице, которое заполняет декларацию за плательщика. | |
| Приложение 2 | «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого (рухомого) майна та/або від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) та/або в результаті прийняття у спадщину чи дарунок майна» |
| Составление данного приложения является обязательным при заполнении соответствующих строк (а именно стр. 01.02, 01.03, 01.05) разд. II декларации | |
| Приложение 3 | «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з інвестиційними активами» |
| Приложение 3 составляется при осуществлении в течение года операций с инвестиционными активами (ценными бумагами, корпоративными правами). Налогоплательщик подает декларацию, даже если получал доходы исключительно от торговцев ценными бумагами. Если стр. 6 приложения 3 имеет положительное значение (общий результат — инвестиционная прибыль), то ее показатель переносится в стр. 01.04 разд. II декларации (ср. ). Если по итогам года получен общий инвестиционный убыток (стр. 6 приложения 3 имеет отрицательное значение), то он в разделе II декларации не отражается, а переносится в стр. 5 приложения 3 к декларации за следующий отчетный год | |
| Приложение 4 | «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих з джерел за межами України» |
| При заполнении приложения 4 доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в гривни по валютному курсу НБУ на момент начисления (получения) таких доходов. В колонке 7 отражается сумма начисленного налога по ставке 15 % (17 %) на иностранные доходы (без уменьшения на сумму уплаченного налога за границей). В колонки 3, 4, 5 стр. 01.06 декларации переносятся итоговые значения колонок 4, 6, 7 приложения 4 соответственно | |
| Приложение 5 | «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності» |
| Заполняют только ФЛП на общей системе налогообложения | |
| Приложение 6 | «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України» |
| Приложение 6 заполняют плательщики, желающие вернуть излишне удержанную с них сумму НДФЛ путем декларирования НС | |
| Приложение 7 | «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб згідно з підпунктом «є» пункту 176.1 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України» |
| Приложение 7 составляют ФЛ, доходы которых в отчетном году в виде заработной платы, приравненных к ней выплат, выплат и вознаграждений по ГП-договорам, превысили 120 МЗП (в 2014 году — 146160 грн.) в случае их получения от двух и более налоговых агентов |
Налоговая скидка в декларации
Условия предоставления НС
Чтобы вернуть налог из бюджета путем декларирования НС, нужно знать ряд простых правил, с которыми вы ознакомитесь в табл. 6. Перечень расходов, которые можно учесть для получения НС, приведен в табл. 7.
Таблица 6. Правила декларирования НС
| Условия предоставления НС |
| 1. Право декларирования НС имеют резиденты Украины, имеющие регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а также резиденты, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от получения данного номера, о чем у них сделана отметка в паспорте. Нерезиденты не могут воспользоваться таким правом |
| 2. Плательщик в течение года получал доход в виде зарплаты. Обратите внимание! Не является препятствием для декларирования НС тот факт, что налогоплательщик получал в течение года иные доходы (например, от предпринимательской деятельности). Главное, чтобы он в отчетном году получал доход в виде заработной платы |
| 3. Сумма НС ограничена годовой суммой заработной платы. Причем в расчет берется годовая сумма начисленной зарплаты за минусом ЕСВ и суммы предоставленных НСЛ |
| 4. В НС включаются только расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами. Согласно п.п. 166.2.1 НКУ такими документами, в частности, являются: квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера, копии договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). Причем в таких документах обязательно должны быть указаны стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления). Учтите: налоговики требуют прилагать к декларации копии (реестр) документов, подтверждающих сумму полученной зарплаты и понесенных расходов. Оригиналы остаются у ФЛ на руках и хранятся в течение трех лет. Кроме того, необходимо вести Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом № 794 |
| 5. В НС можно включить только расходы, фактически понесенные в отчетном году. Исключение сделано только для расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту, взятому на строительство жилья: такие расходы можно задекларировать по окончании строительства в порядке, установленном абзацем вторым п. 175.2 НКУ |
| 6. Реализовать право на НС плательщик может только одним способом — путем подачи декларации (обязательно заполнив приложение 6). Причем сделать это можно до конца года, следующего за отчетным, а не только до 1 мая. Если до окончания года, следующего за отчетным, плательщик не задекларировал НС, на следующие годы такое право не переносится |
Таблица 7. Расходы, включаемые в налоговую скидку (приложение 6 к декларации)
| Расходы, разрешенные к включению в состав НС по итогам года | Дополнительные ограничения по сумме расходов |
| 1 | 2 |
| 1. Проценты по ипотечному жилищному кредиту ( п.п. 166.3.1 НКУ) | Часть суммы процентов(1), которая рассчитывается по правилам, предусмотренным ст. 175 НКУ |
| 2. Средства или стоимость имущества, переданные плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких средств и имущества ( п.п. 166.3.2 НКУ) | Сумма средств или стоимость имущества в размере, не превышающем 4 % суммы общего налогооблагаемого дохода плательщика налога за отчетный год. Внимание! Помощь, перечисленная волонтерам, внесенным в Реестр волонтеров АТО, или непосредственно переселенцам (жителям) из АР Крым или зоны проведения АТО, тут не учитывается |
| 3. Средства, уплаченные в пользу заведений образования, для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработную плату ( п.п. 166.3.3 НКУ)(2) | Не более 1710 грн. в расчете на каждого обучающегося, за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного 2014 года |
| 4. Сумма расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносы на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства ( п.п. 166.3.5 НКУ)(2) | При страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика либо на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности не более суммы, равной 1710 грн. в расчете за каждый полный или неполный месяц отчетного 2014 года, в течение которых действовал договор страхования. При страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности — не более суммы, равной 855 грн. в расчете за каждый полный или неполный месяц отчетного 2014 года, в течение которых действовал договор страхования |
| 5. Сумма расходов налогоплательщика(3) на оплату вспомогательных репродуктивных технологий ( п.п. 166.3.6 НКУ) | Не более 1/3 дохода в виде заработной платы за отчетный 2014 год |
| 6. Сумма расходов налогоплательщика на оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины ( п.п. 166.3.6 НКУ) | В пределах суммы годового налогооблагаемого дохода плательщика, начисленного как заработная плата (за минусом удержанного ЕСВ и предоставленных НСЛ) ( п.п. 166.4.2 НКУ) |
| 7. Средства, уплаченные налогоплательщиком в связи с переоборудованием принадлежащего ему транспортного средства для использования в виде топлива моторного смесевого биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива ( п.п. 166.3.7 НКУ) | В пределах суммы годового налогооблагаемого дохода плательщика, начисленного как заработная плата (за минусом удержанного ЕСВ и предоставленных НСЛ) ( п.п. 166.4.2 НКУ) |
| 8. Сумма расходов налогоплательщика(4) на строительство (приобретение) доступного жилья(5), определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему ( п.п. 166.3.8 НКУ) | В пределах суммы годового налогооблагаемого дохода плательщика, начисленного как заработная плата (за минусом удержанного ЕСВ и предоставленных НСЛ) ( п.п. 166.4.2 НКУ) |
| (1) Основная сумма долга, а также другие платежи, производимые по кредитному договору, в состав НС не включаются. (2) Членами семьи ФЛ первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные ( п.п. 14.1.263 НКУ). (3) Поскольку действия по вспомогательным репродуктивным технологиям проводятся с женщиной, то воспользоваться правом на включение в состав НС расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий может только женщина-налогоплательщик (см. разъяснение в подкатегории 103.06.06 ЗІР ГФСУ). (4) В состав НС налогоплательщик вправе включить расходы, которые лично понесены ФЛ на строительство (приобретение) доступного жилья и погашение льготного ипотечного жилищного кредита и процентов по нему (см. разъяснение в подкатегории 103.06.08 ЗІР ГФСУ). (5) Доступное жилье — это жилые дома (комплексы) и квартиры, которые уже построены или строятся при государственной поддержке (ч. 1 ст. 4 Закона № 800). | |
Кроме указанных в таблице 7 расходов, п.п. 166.3.4 НКУ предусмотрена возможность включения в состав НС средств, уплаченных в пользу заведений здравоохранения за лечение налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства. Однако в соответствии с абзацем седьмым п. 1 разд. XIX НКУ этот подпункт вступит в силу только с 1 января налогового года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании. Поскольку в 2014 году такой закон так и не вступил в силу, налогоплательщики не могут по итогам 2014 года воспользоваться правом на НС по расходам на лечение.
Выводы
-
ФЛ должны подавать декларацию за 2014 год, если получали доходы:
• от двух или более налоговых агентов и общая годовая сумма таких доходов превысила 146160 грн.;
• которые не подлежат налогообложению при начислении или выплате;
• от лиц, которые не являются налоговыми агентами (нерезидентов или ФЛ). -
Декларацию подают по месту жительства не позднее 30.04.15 г.
-
Если декларация подается в добровольном порядке в связи с декларированием НС, ее можно подать не позднее 31.12.15 г.
-
Заполнить декларацию о доходах вы можете как самостоятельно, так и с помощью уполномоченного лица.
-
В НС включаются только «разрешенные» НКУ расходы, подвержденные документально.
-
НС можно задекларировать только в пределах суммы годовой зарплаты (за минусом удержанного ЕСВ и предоставленных НСЛ).
Документы и сокращения Темы недели
Закон № 800 — Закон Украины «О предотвращении влияния мирового финансового кризиса на развитие строительной отрасли и жилищного строительства» от 25.12.08 г. № 800-VI.
Приказ № 793 — приказ Миндоходов «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» от 11.12.13 г. № 793.
Приказ № 794 — приказ Минфина «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода и Порядка ведения учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода» от 11.12.13 г. № 794.
Порядок № 140 — Порядок обеспечения граждан доступным жильем, утвержденный постановлением КМУ от 11.02.09 г. № 140.
ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.
МЗП — минимальная заработная плата.
НС — налоговая скидка.
НСЛ — налоговая социальная льгота.
ФЛ — физическое лицо.
ФЛП — физическое лицо — предприниматель.
ГП-договор — гражданско-правовой договор.
