Любиш отримувати доходи, люби й їх декларувати
На чиї плечі лягає декларування
Обов’язок або право декларувати доходи залежить від статусу ФО, видів отриманих доходів і деяких інших обставин. Можливо, протягом усього року ви отримували доходи лише від податкових агентів і не переймаєтеся питанням подання декларації. Хай переймаються інші, хто отримував усілякі види доходів! Але чи можна бути таким безтурботним у питаннях декларування? Звичайно ні, ця доля може спіткати й вас!
Почнемо з випадків, коли декларацію можна не подавати.
Отже, спати спокійно можуть ті, хто отримував доходи:
• від податкових агентів, але такі доходи не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
• виключно від одного податкового агента незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених розд. IV ПКУ;
• від операцій з продажу (міни) майна, дарування, під час нотаріального посвідчення договорів, за якими був сплачений податок;
• у вигляді об’єктів спадщини, які оподатковуються за ставкою 0 % та/або з яких сплачений податок згідно з п. 174.3 ПКУ (до нотаріального оформлення об’єктів спадщини);
• зазначені в пп. 167.2 — 167.5 ПКУ, крім випадків, коли декларування таких доходів прямо передбачено відповідними нормами розд. IV ПКУ. Тут ідеться про доходи, оподатковувані за ставками іншими, ніж 15 (17) % (у 2014 році).
Крім того, звільнені від подання декларації особи, наведені в п. 179.4 ПКУ: неповнолітні, недієздатні, такі, що перебувають під арештом, у розшуку, на строковій військовій службі.
Інформацію про тих, кому доведеться бігти до своєї ДПІ з декларацією, ви знайдете на рис. 1.
Рис. 1. Суб’єкти, які подають декларацію про майновий стан і доходи за 2014 рік
Важливо! ФОП на загальній системі звітують про свої підприємницькі доходи в декларації за тією самою формою, що й громадяни. Однак вони повинні були вже виконати цей обов’язок, подавши її не пізніше 09.02.15 р. При цьому у своїй декларації вони повинні були зазначити і свої громадянські доходи, якщо такі отримували. Про те, як заповнити декларацію про доходи ФОП, ви могли прочитати у «БТ», 2015, № 3, с. 44. Додамо, що у ФОП на єдиному податку може виникнути обов’язок подати декларацію про доходи, але лише в разі отримання доходів як звичайні громадяни. Відповідно, їм потрібно орієнтуватися на правила декларування для ФО.
Далі зазначимо ті самі доходи, через які вам доведеться тримати руку на пульсі.
Таблиця 1. Доходи, що підлягають обов’язковому декларуванню ФО
| Види доходів, що підлягають обов’язковому декларуванню |
| 1. Доходи у формі зарплати, інших заохочувальних і компенсаційних виплат чи інших виплат і винагород, за трудовим або ЦПД, отримані у 2014 році від двох або більше податкових агентів, загальна річна сума яких перевищила 120 розмірів мінзарплати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2014 році — 146160,00 грн.) (п.п. «є» п. 176.1 ПКУ) |
| 2. Доходи (прибуток), які не підлягають оподаткуванню при нарахуванні або виплаті (п.п. 168.1.3 ПКУ), наприклад: |
| • прибуток від операцій з інвестиційними активами, за винятком випадків, зазначених у п.п. 170.2.8 ПКУ (див. п. 170.2 ПКУ) |
| • не використана протягом 12 календарних місяців, наступних за місяцем отримання, і не повернена благодійнику до закінчення цього строку грошова цільова благодійна допомога (її частина), за винятком отриманої благодійної допомоги у вигляді ендавменту ( п.п. 170.7.5 ПКУ) |
| • частина нецільової благодійної допомоги, що дорівнює різниці між загальною сумою такої допомоги, отриманою протягом звітного року, і не оподатковуваною у 2014 році сумою (1710 грн.) ( п.п. 170.7.3 ПКУ) |
| • благодійна допомога, отримана особами, зазначеними у п.п. 165.1.54 ПКУ, на відновлення втраченого майна та на інші потреби, що виникли, за переліком, визначеним постановою КМУ від 26.11.2014 р. № 653, якщо її сума перевищила сукупно протягом 2014 року 1218000 грн. ( п.п. 170.7.8 ПКУ) |
| • благодійна допомога, отримана волонтерами відповідно до п.п. «б» п.п. 165.1.54 ПКУ, але використана не за цільовим призначенням ( п.п. 170.7.8 ПКУ) |
| • сума заборгованості за укладеним ЦПД, що перевищує у 2014 році 609,00 грн., за якою минув строк позовної давності, крім сум податкової заборгованості, за якими сплив строк позовної давності згідно з розд. II ПКУ ( п.п. 164.2.7 ПКУ) |
| • сума заборгованості, анульованої (прощеної) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності ( п.п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ) |
| Дохід підлягає декларуванню в разі, якщо кредитор повідомив ФО-боржника (у спосіб, зазначений у п.п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ) про анулювання (прощення) боргу та включив таку суму до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за підсумками звітного періоду, в якому був анульований (прощений) такий борг. Увага! Декларувати потрібно всю суму такого боргу (без урахування «пільгових» 50 % ПМТО, вони діють з 01.01.15 р.). |
| • дохід від відчуження нерухомого майна за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на таке майно ( п.п. «б» п. 172.5 ПКУ) |
| • дохід від відчуження об’єкта рухомого майна за рішенням суду, третейського суду про зміну власника та перехід права власності на рухоме майно ( п. 173.4 ПКУ) |
| 3. Доходи не від податкових агентів (тобто від нерезидентів або ФО) (п.п. 168.2.1 ПКУ), зокрема: |
| • доходи у вигляді вартості успадкованого майна (грошові кошти, майно, майнові або немайнові права), які оподатковуються за ставкою, відмінною від нульової, якщо ПДФО не був сплачений до нотаріального оформлення об’єктів спадщини ( п. 174.3 ПКУ) |
| • доходи у вигляді негрошових подарунків, якщо їх вартість з розрахунку на місяць перевищує 609,00 грн., а також у вигляді грошових подарунків у будь-якій сумі (у тому числі в результаті укладення договору дарування) ( п.п. 165.1.39, п. 174.6 ПКУ) |
| • доходи від продажу об’єктів рухомого майна без участі податкових агентів (п.п. 168.2.1 ПКУ), крім випадків, коли операція посвідчувалася нотаріально та ПДФО сплачений попередньо |
| • доходи від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) ( п.п. 170.1.5 ПКУ) |
| • доходи від продажу власної сільськогосподарської продукції та власної продукції тваринництва в обсягах, що обкладаються ПДФО (п.п. 165.1.24 ПКУ) |
| 4. Іноземні доходи ( пп. 168.2.1, 170.11.1 ПКУ) |
| 5. Кошти або майно (нематеріальні активи), отримані як хабар, викрадені або знайдені як скарб, який не був зданий державі згідно із законом ( п.п. 164.2.12 ПКУ) |
Зверніть увагу: податківці наполягають на тому, що платник податків зобов’язаний подати декларацію, якщо отримано неоподатковуваний дохід:
• від продажу не більше одного разу на рік рухомого майна у вигляді легкового автомобіля (мотоцикла, мопеда) іншій ФО;
• від продажу не більше одного разу нерухомого майна, визначеного п. 172.1 ПКУ, яке перебувало у власності платника податків більше трьох років (див. консультацію в підкатегоріях 103.04 та 103.24 ЗІР ДФСУ).
Способи та строки подання декларації
Існує декілька варіантів подання декларації, наведемо їх у вигляді схеми на рис. 2.
До речі, заповнити декларацію податківці пропонують на офіційному сайті ДФСУ (http://sfs.gov.ua/incomedecl). Однак будьте обережні — там розміщена застаріла форма декларації.
Інформацію про граничні строки подання декларації ви знайдете в табл. 2.
Рис. 2. Способи подання декларації про майновий стан і доходи за 2014 рік
Таблиця 2. Граничні строки подання декларації про доходи
| Платники податків | Граничний строк подання декларації про доходи | Підстава |
| Обов’язкове подання декларації про доходи за підсумками 2014 року | ||
| Особи, які провадили незалежну професійну діяльність | 30.04.15 р. | |
| Звичайні ФО | ||
| Особи, які декларують іноземні доходи | 30.04.15 р.(1) | |
| Добровільне подання декларації про доходи за підсумками 2014 року | ||
| ФО з метою отримання ПЗ | 31.12.15 р.(2) | |
| ФО з метою повернути надміру сплачений у 2014 році ПДФО | 30.04.15 р. | |
| (1) Якщо між країною отримання доходів і Україною укладений договір про уникнення подвійного оподаткування, то ви маєте право зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном ( п.п. 170.11.2 ПКУ). Щоб цим правом скористатися, необхідно мати належним чином оформлені документи, що підтверджують суму отриманого за кордоном доходу та суму сплаченого з нього податку. Якщо у вас відсутні такі документи, однак маєте намір їх отримати, подайте до органу ДПС заяву про перенесення строку подання декларації про доходи до 31.12.15 р. | ||
Сплата та повернення ПДФО
У загальному випадку сплатити до бюджету суму податкових зобов’язань, зазначену в декларації про доходи за 2014 рік, потрібно не пізніше 31.07.15 р. Якщо ж сума податкових зобов’язань донарахована контролюючим органом після перевірки декларації або визначена податківцями самостійно (наприклад, у зв’язку з тим, що ви несвоєчасно подали декларацію про доходи), то вона має бути сплачена до бюджету протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання податкового повідомлення-рішення (якщо ви не почнете процедуру його оскарження) ( п. 57.3, абзац другий п. 179.7 ПКУ).
А ось повернути з бюджету суму ПДФО, надміру утриманого (сплаченого) у 2014 році, вам повинні протягом 60 календарних днів після отримання від вас декларації про доходи ( п. 179.8 ПКУ). Такі суми можуть бути за вашим вибором або зараховані на ваш банківський рахунок, або вислані поштовим переказом за адресою, зазначеною в декларації.
Віртуозно заповнюємо декларацію
Загальні правила заповнення декларації
Форму декларації про майновий стан і доходи (далі — декларація), а також Інструкцію щодо її заповнення затверджено наказом № 793. За загальним правилом ви повинні подати декларацію особисто. Не вдається? Тоді від вашого імені її може подати нотаріально уповноважена особа (на підставі довіреності).
Як виняток, обов’язок стосовно заповнення та подання декларації про доходи без оформлення довіреності покладено на ( п. 179.6 ПКУ):
• батьків, усиновлювача, опікуна або піклувальника — щодо доходів, отриманих неповнолітньою особою або особою, визнаною судом недієздатною;
• спадкоємців (розпорядників майна, державних виконавців) — щодо доходів, отриманих протягом звітного податкового року платником податків, який помер;
• державного виконавця, уповноваженого здійснювати заходи щодо забезпечення майнових претензій кредиторів платника податків, визначеного в установленому порядку банкрутом.
При заповненні декларації дотримуйтеся таких правил.
1. Декларацію подавайте на двох двосторонніх аркушах формату А4, додатки — на одно- і двосторонніх аркушах формату А4.
2. Декларацію та додатки до неї заповнюйте друкованим способом, чорнильними або кульковими ручками синього або чорного кольору. Заповнення олівцем не дозволяється.
3. Не має бути стирань, помарок, виправлень, дописок і закреслень. Показники в розділах II — VIII декларації і додатках заповнюйте у гривнях з копійками.
4. Якщо якийсь рядок декларації (додатка) не заповнюється через відсутність інформації (операції, суми), то він прокреслюється, крім випадків, прямо визначених у декларації (додатку).
5. Декларацію та додатки до неї підписує особа, яка її заповнила.
Порядок заповнення розділів декларації
Почнемо з алгоритму заповнення (рис. 3).
Далі акцентуємо увагу на відображенні в декларації громадянських доходів, отриманих у 2014 році (табл. 3). На доходах незалежних професіоналів ми не зупинятимемося.
Рис. 3. Алгоритм заповнення декларації
* Він нескладний для заповнення. Але якщо ви протягом 2014 року або вже у 2015 році змінювали прізвище (ім’я, по батькові), то в рядку 3 «Прізвище, ім’я, по батькові» розділу I спочатку вказуєте нові прізвище, ім’я, по батькові, а в дужках — старі дані.
Таблиця 3. Розділ II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»
| Код рядка | Пояснення |
| 1 | 2 |
| Ряд. 01 | Цей рядок є «сумарним». Ви заповните його після того, як будуть внесені дані до рядків 01.01 — 01.07. Сюди потрапить загальна сума оподатковуваних доходів, отриманих у 2014 році (у нарахованій сумі). Не потрібно відображати ті доходи, які не обкладаються ПДФО |
| Ряд. 01.01 | У колонці 3 вкажіть загальну суму нарахованої у 2014 році зарплати та прирівняних до неї виплат згідно з ПКУ. Зверніть увагу! Потрібно вказати суму нарахованої заробітної плати. Її не зменшують на суму ЄСВ та (або) суму ПСП. У колонці 4 вказуємо суму утриманого роботодавцями ПДФО. Щоб підтвердити таку суму, податківці вимагають довідку про отримані доходи. Таку довідку зобов’язані видавати податкові агенти на вимогу ФО (п.п. «в» п. 176.2 ПКУ). У колонці 5 — суму ПДФО, яку потрібно сплатити самостійно (за наявності такої). До цієї колонки потрапляє значення ряд. 07 додатка 7, який потрібно заповнити, якщо: • ви отримували зарплату та (або) винагороду за ЦП-договорами одночасно від декількох податкових агентів; • загальна річна сума таких доходів перевищила у 2014 році 146160,00 грн. |
| Ряд. 01.02 | Заповнюєте, якщо у 2014 році продавали (обмінювали) об’єкти рухомого та/або нерухомого майна. До колонки 3 переносите значення ряд. 6 колонки 4 додатка 2, до колонки 4 — значення ряд. 8 колонки 5 додатка 2, до колонки 5 — значення ряд. 9 колонки 5 додатка 2 |
| Ряд. 01.03 | Заповнюєте, якщо надавали в оренду майно. До колонки 3 переносите значення ряд. 6 колонки 6 додатка 2, в колонку 4 — значення ряд. 8 колонки 7 додатка 2, до колонки 5 — значення ряд. 9 колонки 7 додатка 2 |
| Ряд. 01.04 | Заповнюєте, якщо ви здійснювали операції з інвестактивами, у тому числі за допомогою професійних торговців цінними паперами. Значення колонки 3 дорівнює додатному значенню ряд. 6 додатка 3, значення колонки 4 — значенню ряд. 8 додатка 3, значення колонки 5 — значенню ряд. 9 додатка 3 |
| Ряд. 01.05 | Цей рядок для щасливчиків, які отримали подарунок або спадщину від звичайних фізосіб. До колонки 3 заносимо суму значень ряд. 6 колонки 8 і ряд. 6 колонки 9 додатка 2. Значення колонки 4 має дорівнювати значенню ряд. 8 колонки 10 додатка 2. Значення колонки 5 дорівнює значенню ряд. 9 колонки 10 додатка 2 |
| Ряд. 01.06 | Рядок для одержувачів доходів «із-за пагорба». До колонки 3 переносите підсумкове значення колонки 4 додатка 4 (іноземний дохід, перерахований у гривні), до колонки 4 — підсумкове значення колонки 6 додатка 4, а до колонки 5 — підсумкове значення колонки 7 додатка 4 |
| Ряд. 01.07 | До колонки 3 потрапить загальна сума оподатковуваних доходів, які не вказані в рядках 01.01 — 01.06 декларації: дивіденди, винагороди за ЦП-договорами, у тому числі надання в оренду рухомого майна, додаткове благо та подарунки від юросіб на суму понад 609,00 грн., нецільова добродійна допомога в сумі, що перевищила за рік 1710 грн., суми простроченої кредиторки понад 609 грн., хабар, відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди тощо. У колонці 4 опиниться сума ПДФО, утриманого податковими агентами, у колонці 5 — загальна сума ПДФО, яку платник податків зобов’язаний сплатити самостійно з таких доходів. Якщо ви отримували винагороди за ЦП-договорами від податкових агентів, то, можливо, доведеться заповнити додаток 7 (див. коментар до заповнення ряд. 01.01) |
Таблиця 4. Розділ V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»
| Код рядка | Пояснення |
| 1 | 2 |
| Ряд. 08 | Вказуєте суму загального річного оподатковуваного доходу (значення ряд. 01 колонки 3 розд. II) |
| Ряд. 09 | Переносите загальну суму податкових зобов’язань з ПДФО (значення ряд. 01 колонки 5 розд. II) |
| Ряд. 10 | Вказуєте суму ПДФО, яку ви сплатили до бюджету самостійно до подання декларації про доходи, у тому числі суму ПДФО, сплаченого за договором купівлі-продажу (обміну) об’єкта нерухомого майна, щодо якого не було вчинено нотаріальну дію |
| Ряд. 11 | Заповнюєте, якщо маєте право на податкову знижку згідно зі ст. 166 ПКУ (детальніше див. на с. 45). Сюди переносимо значення ряд. 12 додатка 6 |
| Ряд. 12 | Заповнюєте, якщо протягом 2014 року отримували іноземні доходи та сплачували податок за кордоном, що підтверджено відповідними документами. Значення рядка 12 дорівнює підсумковому значенню колонки 6 додатка 4, але не більше значення ряд. 09 розділу V декларації |
| Ряд. 13.01 | Заповнюєте, якщо в результаті розрахунку ПДФО маєте додатне значення (ряд. 09 - ряд. 11 - ряд. 12)(1) |
| Ряд. 13.02 | Заповнюєте, якщо в результаті розрахунку отримали від’ємне значення (ряд. 09 - ряд. 11 - ряд. 12)(1). |
| (1) У розрахунку не бере участі значення ряд. 10. Водночас згідно з усними роз’ясненнями податківців, суму податку, самостійно сплаченого до бюджету, потрібно враховувати при сплаті ПДФО за підсумками декларації. Якщо у вашій декларації заповнений ряд. 10, перед тим, як сплачувати ПДФО до бюджету, рекомендуємо звернутися до своєї ДПІ, щоб звірити суму податкового зобов’язання. | |
У розділах VII і VIII декларації платник податків наводить відомості про рухоме та нерухоме майно, яке належить йому на праві власності станом на кінець звітного року (31.12.14 р.).
Таблиця 5. Склад додатків до декларації
| Додатки | Що відображається |
| Додаток 1 | «Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації» |
| Наводяться дані про особу, яка заповнює декларацію за платника | |
| Додаток 2 | «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого (рухомого) майна та/або від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) та/або в результаті прийняття у спадщину чи дарунок майна» |
| Складання цього додатка є обов’язковим при заповненні відповідних рядків (а саме ряд. 01.02, 01.03, 01.05) розд. II декларації | |
| Додаток 3 | «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з інвестиційними активами» |
| Додаток 3 складається в разі здійснення протягом року операцій з інвестиційними активами (цінними паперами, корпоративними правами). Платник податків подає декларацію, навіть якщо отримував доходи виключно від торговців цінними паперами. Якщо ряд. 6 додатка 3 має додатне значення (загальний результат — інвестиційний прибуток), то його показник переноситься до ряд. 01.04 розд. II декларації (ср. ). Якщо за підсумками року отриманий загальний інвестиційний збиток (ряд. 6 додатка 3 має від’ємне значення), то він у розділі II декларації не відображається, а переноситься до ряд. 5 додатка 3 до декларації за наступний звітний рік | |
| Додаток 4 | «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих з джерел за межами України» |
| При заповненні додатка 4 доходи, отримані в іноземній валюті, перераховуються у гривні за валютним курсом НБУ на момент нарахування (отримання) таких доходів. У колонці 7 відображається сума нарахованого податку за ставкою 15 % (17 %) на іноземні доходи (без зменшення на суму сплаченого податку за кордоном). До колонок 3, 4, 5 ряд. 01.06 декларації переносяться підсумкові значення колонок 4, 6, 7 додатка 4 відповідно | |
| Додаток 5 | «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності» |
| Заповнюють лише ФОП на загальній системі оподаткування | |
| Додаток 6 | «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України» |
| Додаток 6 заповнюють платники, які бажають повернути надміру утриману з них суму ПДФО шляхом декларування ПЗ | |
| Додаток 7 | «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб згідно з підпунктом «є» пункту 176.1 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України» |
| Додаток 7 складають ФО, доходи яких у звітному році у вигляді заробітної плати, прирівняних до неї виплат, виплат і винагород за ЦП-договорами, перевищили 120 МЗП (у 2014 році — 146160 грн.) у разі їх отримання від двох і більше податкових агентів |
Податкова знижка в декларації
Умови надання ПЗ
Щоб повернути податок з бюджету шляхом декларування ПЗ, потрібно знати низку простих правил, з якими ви ознайомитеся в табл. 6. Перелік витрат, які можна врахувати для отримання ПЗ, наведений в табл. 7.
Таблиця 6. Правила декларування ПЗ
| Умови надання ПЗ |
| 1. Право декларування ПЗ мають резиденти України, які мають реєстраційний номер облікової картки платника податків, а також резиденти, які через свої релігійні переконання відмовилися від отримання цього номера, про що у них зроблена відмітка в паспорті.
|
| 2. Платник протягом року отримував дохід у вигляді зарплати.
|
| 3. Сума ПЗ обмежена річною сумою заробітної плати. Причому до розрахунку приймається річна сума нарахованої зарплати за мінусом ЄСВ і суми наданих ПСП |
| 4. До ПЗ включаються лише витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами. Згідно з п.п. 166.2.1 ПКУ такими документами, зокрема, є: квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери, копії договорів, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та їх покупця (одержувача). Причому в таких документах обов’язково мають бути зазначені вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).
Майте на увазі: податківці вимагають додання до декларації копії (реєстру) документів, що підтверджують суму отриманої зарплати та понесених витрат. Оригінали залишаються у ФО на руках і зберігаються протягом трьох років. Крім того, необхідно вести Книгу обліку доходів і витрат за формою, затвердженою наказом № 794 |
| 5. До ПЗ можна включити лише витрати, фактично понесені у звітному році. Виняток становлять лише витрати на сплату процентів за іпотечним кредитом, узятим на будівництво житла: такі витрати можна задекларувати після закінчення будівництва в порядку, установленому абзацом другим п. 175.2 ПКУ |
| 6. Реалізувати право на ПЗ платник може лише одним способом — шляхом подання декларації (обов’язково заповнивши додаток 6). Причому зробити це можна до кінця року, наступного за звітним, а не лише до 1 травня. Якщо до закінчення року, наступного за звітним, платник не задекларував ПЗ, на наступні роки таке право не переноситься |
Таблиця 7. Витрати, що включаються до ПЗ (додаток 6 до Декларації)
| Витрати, дозволені до включення до складу ПЗ за підсумками року | Додаткові обмеження за сумою витрат |
| 1 | 2 |
| 1. Проценти за іпотечним житловим кредитом ( п.п. 166.3.1 ПКУ) | Частина суми процентів(1), яка розраховується за правилами, передбаченими ст. 175 ПКУ |
| 2. Кошти або вартість майна, передані платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні та внесеним до Реєстру неприбуткових організацій і установ на дату передачі таких коштів і майна ( п.п. 166.3.2 ПКУ) | Сума коштів або вартість майна в розмірі, що не перевищує 4 % від суми загального оподатковуваного доходу платника податку за звітний рік. Увага! Допомога, перерахована волонтерам, унесеним до Реєстру волонтерів АТО, або безпосередньо переселенцям (жителям) з АР Крим чи зони проведення АТО, тут не враховується |
| 3. Кошти, сплачені на користь закладів освіти, для компенсації вартості отримання середньої професійної або вищої освіти платника податків та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не отримує заробітну плату ( п.п. 166.3.3 ПКУ)(2) | Не більше 1710 грн. з розрахунку на кожного, хто навчається, за кожний повний чи неповний місяць навчання протягом звітного 2014 року |
| 4. Сума витрат платника податку на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) і пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внески на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення ( п.п. 166.3.5 ПКУ)(2) | При страхуванні платника податків або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податків чи на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління або за їх сукупністю не більше суми, що дорівнює 1710 грн. у розрахунку за кожний повний чи неповний місяць звітного 2014 року, протягом яких діяв договір страхування. |
| 5. Сума витрат платника податків(3) на оплату допоміжних репродуктивних технологій ( п.п. 166.3.6 ПКУ) | Не більше 1/3 доходу у вигляді заробітної плати за звітний 2014 рік |
| 6. Сума витрат платника податків на оплату вартості державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, уключаючи сплату державного мита ( п.п. 166.3.6 ПКУ) | У межах суми річного оподатковуваного доходу платника, нарахованого як заробітна плата (за мінусом утриманого ЄСВ і наданих ПСП) ( п.п. 166.4.2 ПКУ) |
| 7. Кошти, сплачені платником податків у зв’язку з переобладнанням належного йому транспортного засобу для використання у вигляді палива моторного сумішевого біоетанолу, біодизелю, стисненого або скрапленого газу, інших видів біопалива ( п.п. 166.3.7 ПКУ) | У межах суми річного оподатковуваного доходу платника, нарахованого як заробітна плата (за мінусом утриманого ЄСВ і наданих ПСП) ( п.п. 166.4.2 ПКУ) |
| 8. Сума витрат платника податків(4) на будівництво (придбання) доступного житла(5), визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, і процентів за ним ( п.п. 166.3.8 ПКУ) | У межах суми річного оподатковуваного доходу платника, нарахованого як заробітна плата (за мінусом утриманого ЄСВ і наданих ПСП) ( п.п. 166.4.2 ПКУ) |
| (1) Основна сума боргу, а також інші платежі, що здійснюються за кредитним договором, до складу ПЗ не включаються. (2) Членами сім’ї ФО першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені (п.п. 14.1.263 ПКУ). (3) Оскільки дії з допоміжних репродуктивних технологій стосуються жінок, то скористатися правом на включення до складу ПЗ витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій може лише жінка — платник податків (див. роз’яснення в підкатегорії 103.06.06 ЗІР ДФСУ). (4) До складу ПЗ платник податків має право включити витрати, які особисто понесені ФО на будівництво (придбання) доступного житла та погашення пільгового іпотечного житлового кредиту і процентів за ним (див. роз’яснення в підкатегорії 103.06.08 ЗІР ДФСУ). (5) Доступне житло — це житлові будинки (комплекси) і квартири, які вже побудовані або будуються за державної підтримки (ч. 1 ст. 4 Закону № 800). | |
Крім зазначених у таблиці 7 витрат, п.п. 166.3.4 ПКУ передбачена можливість включення до складу ПЗ коштів, сплачених на користь закладів охорони здоров’я за лікування платника податків або члена його сім’ї першого ступеня споріднення. Однак відповідно до абзацу сьомого п. 1 розд. XIX ПКУ цей підпункт набуде чинності лише з 1 січня податкового року, наступного за роком, в якому набуде чинності закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування. Оскільки у 2014 році такий закон так і не набув чинності, платники податків не можуть за підсумками 2014 року скористатися правом на ПЗ за витратами на лікування.
Висновки
-
ФО повинні подавати декларацію за 2014 рік, якщо отримували доходи:
• від двох або більш податкових агентів, загальна річна сума яких перевищила 146160 грн.;
• які не підлягають оподаткуванню під час нарахування або виплати;
• від осіб, які не є податковими агентами (нерезидентів або ФО). -
Декларацію подають за місцем проживання не пізніше 30.04.15 р.
-
Якщо декларація подається в добровільному порядку у зв’язку з декларуванням ПЗ, її можна подати не пізніше 31.12.15 р.
-
Заповнити декларацію про доходи ви можете як самостійно, так і за допомогою уповноваженої особи.
-
До ПЗ включаються лише витрати, «дозволені» ПКУ, підтверджені документально.
-
ПЗ можна задекларувати лише в межах суми річної зарплати (за мінусом утриманого ЄСВ і наданих ПСП).
Документи та скорочення Теми тижня
Закон № 800 — Закон України «Про запобігання впливу світової фінансової кризи на розвиток будівельної галузі та житлового будівництва» від 25.12.08 р. № 800-VI.
Наказ № 793 — наказ Міндоходів «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» від 11.12.13 р. № 793.
Наказ № 794 — наказ Мінфіну «Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу та Порядку ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу» від 11.12.13 р. № 794.
Порядок № 140 — Порядок забезпечення громадян доступним житлом, затверджений постановою КМУ від 11.02.09 р. № 140.
ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
МЗП — мінімальна заробітна плата.
ПЗ — податкова знижка.
ПСП — податкова соціальна пільга.
ФО — фізична особа.
ФОП — фізична особа — підприємець.
ЦП-договір — цивільно-правовий договір.
