Расчет больничных и декретных: примеры от ФСС

В избранном В избранное
Печать
Мария СОЛОМИНА, эксперт по вопросам оплаты труда
Бухгалтерская неделя Ноябрь, 2015/№ 45
При расчете больничных и декретных работодатели используют положения Порядка № 1266. В середине лета КМУ утвердил изменения в этот Порядок, благодаря которым его текст был изложен в новой редакции. При этом примеры исчисления среднего заработка по видам общеобязательного соцстрахования убрали из Порядка № 1266. Их должно было утвердить Минсоцполитики отдельно. И вот они появились. Что же для нас «напримерило» Минсоцполитики? Знакомимся с примерами вместе!

Примеры расчета больничных и декретных приведены в  разд. ІІІ Примеров № 1022. Однако идут они сплошняком, без указания на норму, которую разъясняют. Мы решили это исправить. Вашему вниманию предлагаем наши пояснения и вырезки из Примеров № 1022 в том виде, в котором они были утверждены.

Расчетный период: и жили они долго и счастливо

Как определить расчетный период для работника, отработавшего на предприятии больше года, Минсоцполитики показало в  п. 1 разд. ІІІ Примеров № 1022. Приведем его ниже.

1. Застрахованное лицо заболело 20 апреля 2015 года.

Расчетным периодом для оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия и для начисления пособия по временной нетрудоспособности является период с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2015 года включительно.

Пришел, увидел… заболел

Если работник до наступления временной нетрудоспособности отработал меньше одного месяца, среднедневную зарплату определяют за фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением страхового случая. Как это сделать, показано в  п. 2 разд. ІІІ Примеров № 1022.

2. Застрахованное лицо принято на работу 1 июня 2015 года.

Страховой случай (временная нетрудоспособность) наступил 22 июня 2015 года.

Расчетным периодом для оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия и для начисления пособия по временной нетрудоспособности является период с 1 по 21 июня 2015 года включительно.

Из отпуска по уходу за ребенком в отпуск в связи с беременностью и родами

По общему правилу среднедневную зарплату для оплаты периода временной нетрудоспособности определяют исходя из начисленной в расчетном периоде суммы зарплаты, с которой взимался ЕСВ. Но если в расчетном периоде работник не имел заработка по уважительным причинам*, среднедневную зарплату исчисляют путем деления тарифной ставки (должностного оклада) или ее части, установленной на день наступления страхового случая, на среднемесячное количество календарных дней (30,44) (см. пп. 5 и  28 Порядка № 1266). Смотрим п. 3 разд. ІІІ Примеров № 1022 (на с. 32).

* Уважительными причинами являются: временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск для ухода за ребенком до 3-х (6-ти по медицинскому заключению) лет, отпуск без сохранения зарплаты, а также согласно разъяснениям Минсоцполитики (см. письмо от 31.07.15 г. № 445/18/99-15).

3. У застрахованного лица, находящегося в отпуске для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, в июле 2015 года возникает право на отпуск в связи с беременностью и родами. Страховой стаж застрахованного лица в расчетном периоде в соответствии с действующим законодательством составляет более шести месяцев. Должностной оклад на момент наступления страхового случая составляет 4000 гривень.

Средняя заработная плата для начисления пособия по беременности и родам рассчитывается так:

4000 грн. : 30,44 = 131,41 грн.

Запредельная зарплата

ЕСВ взимают с дохода, сумма которого не превышает максимальной величины базы взимания ЕСВ. В январе — августе эта величина была равна 20706,00 грн., в сентябре — декабре 2015 года — 23426,00 грн. Заработная плата, превышающая эти величины, в расчете выплат в связи с временной нетрудоспособностью не участвует.

Кроме того, при расчете больничных и декретных работникам, зарплата которых превышает озвученные ранее предельные величины, следует учитывать следующие два ограничения.

1. Сумма больничных и декретных в расчете на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы взимания ЕСВ ( п. 2 Порядка № 1266).

2. Среднедневная заработная плата не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ в расчете на один календарный день. Эту величину находим, разделив установленный ее размер в последнем месяце расчетного периода на среднемесячное количество календарных дней (30,44) ( п. 4 Порядка № 1266).

Как все это работает при расчете больничных и декретных, Минсоцполитики разъяснило в  п. 4 разд. ІІІ Примеров № 1022. Приведем его текст.

4. Листок нетрудоспособности по беременности и родам выдан с 4 сентября 2015 года по 7 января 2016 года.

Месяцы расчетного периода

Количество календарных дней, принимаемых в расчет

Начисленная заработная плата (гривень)

Заработная плата, включаемая в расчет среднедневной заработной платы (гривень)

Размер среднедневной заработной платы в соответствии с требованиями пункта 3 Порядка

сентябрь 2014

30

22700,00

20706,00(1)

 

октябрь 2014

31

22700,00

20706,00(1)

 

ноябрь 2014

30

22700,00

20706,00(1)

 

декабрь 2014

31

26500,00

20706,00(1)

 

январь 2015

31

22700,00

20706,00(1)

 

февраль 2015

28

22700,00

20706,00(1)

 

март 2015

31

22700,00

20706,00(1)

 

апрель 2015

30

22700,00

20706,00(1)

 

май 2015

31

22700, 00

20706,00(1)

 

июнь 2015

30

22700,00

20706,00(1)

 

июль 2015

31

22700, 00

20706,00(1)

 

август 2015

31

22700, 00

20706,00(1)

 

Всего

365

276200, 00

248472,00

680,75

(1) Размер максимальной величины базы начисления единого взноса.

С учетом требований пункта 4 Порядка средняя заработная плата составит: 20706,00 грн. : 30,44 = 680,22 гривень

Оплата листка нетрудоспособности с учетом требований пункта 2 Порядка

Месяцы

Дни, подлежащие оплате

Начисленная сумма пособия (гривень)

Сумма страховой выплаты исчислена с учетом ограничений пункта 2 Порядка (гривень)

сентябрь 2015

27

18365,94

18365,94

октябрь 2015

31

21086,82

20706,00(2)

ноябрь 2015

30

20406,60

20406,60

декабрь 2015

31

21086,82

20706,00(2)

январь 2016

7

4761,54

4761,54

Итого

126

85707,72

84946,08

(2) Размер максимальной величины базы начисления единого взноса.

При выполнении требований абзацев второго и третьего пункта 29 Порядка в части определения суммы страховой выплаты в расчете на месяц применяется аналогичный алгоритм ограничения.

Обратите внимание: в таблице с оплатой листка нетрудоспособности Минсоцполитики использовало показатель максимальной величины базы начисления ЕСВ, действовавший в месяцах расчетного периода (20706,00 грн.). Ждем разъяснений от ведомства.

Календарные дни в расчете больничных и декретных

При расчете средней зарплаты для оплаты периода временной нетрудоспособности из общего количества календарных дней в расчетном периоде исключают только те календарные дни, которые пришлись на уважительные причины (см. выше). Все остальные дни, в том числе выходные, праздничные и нерабочие дни, дни ежегодного отпуска и отпуска на детей, участвуют в расчете. Подтверждение тому — в  п. 5 разд. ІІІ Примеров № 1022.

5. Застрахованное лицо заболело в сентябре 2015 года.

Расчетным периодом является сентябрь 2014 года — август 2015 года.

В расчетном периоде: 1, 2 августа — выходные; 3 — 7 августа — ежегодный отпуск;

8, 9 августа — выходные; 10 — 28 августа — временная нетрудоспособность;

29, 30 августа — выходные; 31 августа — рабочий отработанный день.

Месяцы расчетного периода

Количество календарных дней в месяце

Количество календарных дней, принимаемых в расчет

Начисленная заработная плата (гривень)

Заработная плата, включаемая в расчет среднедневной заработной платы (гривень)

Размер среднедневной заработной платы

сентябрь 2014

30

30

2500,00

2500,00

 

октябрь 2014

31

31

2500,00

2500,00

 

ноябрь 2014

30

30

2500,00

2500,00

 

декабрь 2014

31

31

5000,00

(оклад + премия)

5000,00

 

январь 2015

31

31

2500,00

2500,00

 

февраль 2015

28

28

2500,00

2500,00

 

март 2015

31

31

4000,00

(оклад + премия)

4000,00

 

апрель 2015

30

30

2500,00

2500,00

 

май 2015

31

31

2500,00

2500,00

 

июнь 2015

30

30

2500,00

2500,00

 

июль 2015

31

31

2500,00

2500,00

 

август 2015

31

12

(без учета дней, не отработанных по уважительным причинам)

4808,00, из них

403,00 грн. отпускные;

1780,00 грн. — пособие по временной нетрудоспособности;

125,00 грн. — заработная плата;

2500,00 грн. — премия ко Дню Независимости

3028,00 грн.

(403,00 грн. — отпускные;

125,00 грн. — заработная плата;

2500,00 грн. — премия)

 

Всего

365

346

36308,00

34528,00

99,79

Расчет среднедневной заработной платы: 34528,00 грн. : 346 к. д. = 99,79 гривень.

Корректировки заработной платы в расчетном периоде

При расчете суммы больничных суммы доначисленной (или сторнированной) зарплаты следует учитывать в том месяце, в котором было произведено такое доначисление (сторнировка). Однако при подсчете общего количества календарных дней за расчетный период должны быть учтены корректировки по количеству календарных дней, приходящихся на период действия уважительных причин, перечисленных ранее (например, работник болел, а ему в табеле учета рабочего времени проставили рабочие дни).

Подробно об этом в  п. 6 разд. ІІІ Примеров № 1022.

6. Временная нетрудоспособность застрахованного лица продолжается с 05 по 12 августа 2015 года. Должностной оклад застрахованного лица — 2500,00 грн. В течение расчетного периода (сентябрь* 2014 года — июль 2015 года) происходили корректировки заработной платы:

* Даже Минсоцполитики может ошибаться. В  п. 4 Примеров № 1022, который мы здесь привели в том виде, в котором он был утвержден Минсоцполитики, нужно было указать расчетный период август 2014 года — июль 2015 года.

в августе 2014 года доначислена заработная плата за июль 2014 года в сумме 1250,00 грн. за 12 рабочих дней июля;

в мае 2015 года сторнирована заработная плата в сумме 925,38** грн. за апрель 2015 года;

** В тексте п. 4 Примеров № 1022, который мы здесь привели в том виде, в котором он был утвержден Минсоцполитики, допущена описка. Сумма апрельской заработной платы, сторнированной в мае 2015 года, — 952,38, а не 925,38. Это согласуется с данными, указанными в таблице с расчетом.

в июле 2015 года — временная нетрудоспособность с 13 по 31 июля 2015 года. Однако застрахованному лицу была начислена заработная плата за все рабочие дни июля 2015 года и эта сумма включена в отчет за июль 2015 года о суммах начисленной заработной платы и суммах начисленного единого взноса.

Месяцы расчетного периода

Количество календарных дней в месяце

Количество календарных дней, принимаемых в расчет

Начисленная заработная плата (гривень)

Заработная плата, включаемая в расчет среднедневной заработной платы (гривень)

Размер среднедневной заработной платы

август 2014

31

31

3750,00

(2500,00 — оклад лица + 1250 — доначисленная заработная плата за июль 2014 года за 12 рабочих дней)

3750,00

 

сентябрь 2014

30

30

2500,00

2500,00

 

октябрь 2014

31

31

2500,00

2500,00

 

ноябрь 2014

30

30

2500,00

2500,00

 

декабрь 2014

31

31

5000,00

(оклад +премия)

5000,00

 

январь 2015

31

31

2500,00

2500,00

 

февраль 2015

28

28

2500,00

2500,00

 

март 2015

31

31

4000,00 (оклад + премия)

4000,00

 

апрель 2015

30

20 (без учета дней, не отработанных по уважительным причинам)

2500,00

2500,00

 

май 2015

31

31

1547,62

(с учетом сторнирования 952,38 грн. за апрель 2015 года)

1547,62

 

июнь 2015

30

30

2500,00

2500,00

 

июль 2015

31

12 (без учета дней, не отработанных по уважительным причинам)

2500,00

2500,00

 

Итого

365

336

34297,62

34297,62

102,08

 

За 12 заработал меньше 6

Работник за последние 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности, по данным Госреестра соцстрахования, заработал себе страховой стаж меньше 6 месяцев. В такой ситуации «включается» ограничение, установленное в  ч. 2 ст. 19 Закона № 1105. Работнику:

сумму больничных рассчитываем исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не выше размера минзарплаты, установленной законом на день наступления страхового случая. Примеры расчета — в  п. 7 разд. ІІІ Примеров № 1022. Приведем его.

7. Застрахованное лицо принято на работу 1 июля 2015 года, страховой случай наступил 5 августа 2015 года, общий страховой стаж составляет 2 года 7 месяцев. По данным Государственного реестра, перед наступлением страхового случая страховой стаж составляет менее шести календарных месяцев.

Расчетный период — июль 2015 года.

Вариант 1

Заработная плата застрахованного лица — 2000,00 грн. в месяц.

Средняя заработная плата исчисляется так:

Фактическая среднедневная заработная плата: 2000,00 грн. : 31 к. д. = 64,51 грн.

Сумма дневной выплаты: 64,51 грн. х 50 % = 32,26 грн.

Средняя заработная плата, рассчитанная с учетом требований абзаца 2 пункта 29, составляет: 1218,00 грн.1 : 30,44 = 40,01 грн.

Сумма страховой выплаты исчисляется исходя из суммы дневной выплаты в зависимости от страхового стажа, которая составляет 32,26 грн. и меньше среднедневного пособия, рассчитанного исходя из размера минимальной заработной платы, — 40,01 гривень.

1 Размер минимальной заработной платы.

Вариант 2

Заработная плата застрахованного лица составляет 4000,00 грн. в месяц.

Средняя заработная плата исчисляется так:

Фактическая среднедневная заработная плата: 4000,00 грн : 31 к. д. = 129,03 грн.

Сумма дневной выплаты: 129,03 грн. х 50 % = 64,52 грн.

Средняя заработная плата, рассчитанная с учетом требований абзаца 2 пункта 29:

1218,00 грн.2 : 30,44 = 40,01 грн.

Поскольку сумма дневной выплаты, рассчитанная по общим правилам (64,52 грн.), выше средней заработной платы, рассчитанной с учетом размера минимальной заработной платы, сумма страховой выплаты исчисляется с применением суммы дневной выплаты, рассчитанной исходя из размера минимальной заработной платы, — 40,01 грн.

2 Размер минимальной заработной платы.

сумму пособия по беременности и родам рассчитываем исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не выше двукратного размера минимальной заработной платы и не ниже размера минимальной зарплаты, установленной законом в месяце наступления страхового случая. Примеры расчета — в  п. 8 разд. ІІІ Примеров № 1022. Приведем его.

8. Застрахованное лицо было принято на работу 3 июня 2015 года, а 10 октября 2015 года у него наступило право на отпуск в связи с беременностью и родами. Страховой стаж застрахованного лица в двенадцатимесячном периоде перед наступлением страхового случая составляет 4 месяца, поскольку это его первое место работы, поэтому средняя заработная плата подлежит ограничению в соответствии с пунктом 29 Порядка. Размер минимальной заработной платы на момент наступления страхового случая составляет 1378 грн.

Исчисляем среднюю заработную плату:

Месяцы расчетного периода

Количество календарных дней

Заработная плата, с которой уплачен единый взнос (гривень)

Средняя заработная плата, исчисленная из фактической заработной платы (гривень)

Средняя заработная плата, исчисленная из размера минимальной заработной платы (1378 : 30,44 — 2756 : 30,44)

июль

31

3600

 

 

август

31

3600

 

 

сентябрь

30

3600

 

 

Всего

92

10800

117,39

45,27 — 90,54

Поскольку средняя заработная плата, исчисленная из фактической заработной платы, выше размера двукратного размера минимальной заработной платы, пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из средней заработной платы, исчисленной из двукратного размера минимальной заработной платы, т. е. 90,54 гривни.

На наш взгляд, этот пример не показывает порядок расчета суммы пособия до конца. Поэтому мы предлагаем вам ознакомиться с консультацией специалиста Минсоцполитики, приведенной на с. 45.

На предприятии работает совместитель

На момент наступления страхового случая работник трудоустроен у нескольких работодателей. Для такого работника расчетный период определяют по каждому месту работы отдельно (см. п. 30 Порядка № 1266). Вместе с тем, как и раньше, суммарная зарплата, с которой рассчитываются выплаты, по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по месту работы по совместительству не может превышать размера максимальной величины базы начисления ЕСВ. Пример применения этих требований показан в  п. 9 разд. ІІІ Примеров № 1022.

9. К пункту 30.

Застрахованное лицо работает по основному месту работы и по совместительству. На работу по совместительству застрахованное лицо принято 5 мая 2015 года. 5 сентября 2015 года застрахованное лицо заболело.

Расчетный период для оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия и для начисления пособия по временной нетрудоспособности определяем по каждому месту работы отдельно. Максимальная величина базы начисления единого взноса составляет 20706 гривень.

Месяцы расчетного периода по основному месту работы

Количество календарных дней

Заработная плата, с которой уплачен единый взнос, гривень

Заработная плата, учитываемая при исчислении средней заработной платы, гривень

сентябрь 2014

30

15400

15400

октябрь 2014

31

15400

15400

ноябрь 2014

30

15400

15400

декабрь 2014

31

15400

15400

январь 2015

31

15400

15400

февраль 2015

28

15400

15400

март 2015

31

15400

15400

апрель 2015

30

15400

15400

май 2015

31

15400

15400

июнь 2015

30

15400

15400

июль 2015

31

15400

15400

август 2015

31

15400

15400

Всего

365

184800

184800

 

Месяцы расчетного периода по совместительству

Количество календарных дней

Заработная плата, с которой уплачен единый взнос, гривень

Заработная плата, учитываемая при исчислении средней заработной платы, гривень

июнь 2015

30

7800

5306

июль 2015

31

7800

5306

август 2015

31

7800

5306

Всего 2015

92

23400

15918

 

Документы и сокращения статьи

Закон № 1105 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.

Порядок № 1266 — Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.01 г. № 1266.

Примеры № 1022 — Примеры исчисления средней заработной платы (дохода) по видам общеобязательного государственного социального страхования, утвержденные приказом Минсоцполитики от 21.10.15 г. № 1022.

ФСС — Фонд социального страхования.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить