Средства на НДС-счете и отрицательное значение по НДС: можно ли ими погасить штраф

В избранном В избранное
Печать
Дарья КРАВЧЕНКО
Бухгалтерская неделя Ноябрь, 2015/№ 45
По налоговому уведомлению-решению (НУР) предприятию были доначислены налоговые обязательства (НО) и штраф. Можно ли погасить эти суммы средствами с НДС-счета или отрицательным значением по НДС, отраженным в НДС-декларации? (г. Харьков)

В принципе, можно, но только для этого понадобится пройти тернистый путь.

Для начала напомним: уплата НО, определенных контролирующим органом, как и уплата штрафных санкций и пени, осуществляется налогоплательщиком с текущего счета в соответствующий бюджет ( п. 25 Порядка № 569*).

* Порядок электронного администрирования НДС, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.14 г. № 569.

Получается, что оплатить доначисленные НО и штраф напрямую с НДС-счета или за счет отрицательного значения НДС (ОЗ) не выйдет. Как поступить в таком случае?

НДС-счет. Вы уже знаете, что использовать средства с НДС-счета можно:

1) для погашения согласованных обязательств по НДС-декларациям;

2) при наличии на НДС-счете переплаты**:

** Сумма, которая может остаться у вас на НДС-счете после уплаты НО по результатам поданной НДС-декларации.

• для погашения налогового долга по НДС;

• для погашения рассроченных, отсроченных денежных обязательств по НДС (категория 101.08 ЗІР ГФСУ);

• для возврата средств на текущий счет плательщика НДС.

Второй вариант как раз можно использовать для наших целей.

Поэтому, если у вас есть переплата на НДС-счете — заполните приложение Д4 (заявление на возврат) и подавайте его в составе НДС-декларации за текущий отчетный период ( п. 10 Разд. ІІІ Порядка № 966***).

*** Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом МФУ от 23.09.14 г. № 966.

Внимание! Все графы таблицы приложения Д4 подлежат обязательному заполнению, независимо от того, какое направление перечисления средств вы укажете в текстовой части под таблицей ( письмо ГФСУ от 09.10.15 г. № 37545/7/99-99-19-03-02-17). Поэтому:

• в гр. 4 укажите сумму средств, которая может быть перечислена в бюджет (гр. 1 - гр. 2);

• в гр. 5 — сумму средств, которая может быть перечислена на текущий счет (гр. 1 - гр. 2 - гр.3);

• в текстовой части определите направление перечисления средств (в вашем случае — в бюджет) и укажите необходимую сумму средств (прописью и цифрами) в рамках значения гр. 4.

Заметьте: заявить к возврату вы можете как всю сумму переплаты, так и ту часть, которая вам понадобится для уплаты по НУР.

Вот, в принципе, и все.

ОЗ. С суммой ОЗ (стр. 23 НДС-декларации) немного проще. Ее можно ( п. 200.4 НКУ):

• либо засчитать в уменьшение суммы налогового долга, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного). Но только в части, не превышающей размер регистрационного лимита (РЛ) на момент подачи НДС-декларации;

• либо получить в виде бюджетного возмещения (БВ) на текущий счет в банке. И также в части, не превышающей размер РЛ на момент получения контролирующим органом НДС-декларации;

• и/или зачислить в состав НК следующего отчетного (налогового) периода.

Второй вариант вам не подходит, так как получить БВ можно только после погашения налогового долга.

Поэтому сумму ОЗ, образовавшуюся в текущем периоде, сразу заносим в стр. 23.1 НДС-декларации (эта сумма не должна превышать размер РЛ).

И еще хотим предупредить: так как в обоих случаях речь идет об уплате налогового долга (суммы просроченного денежного обязательства), вам дополнительно могут начислить штраф ( ст. 126 НКУ):

• 10 % суммы долга − при задержке уплаты до 30 календарных дней;

• 20 % − при задержке более 30 календарных дней.

Более того, на сумму налогового долга насчитают пеню ( ст. 129 НКУ).

Так что хорошенько подумайте: проводить такие зачеты или перечислить деньги в бюджет.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить