(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 44
  • № 43
  • № 42
  • № 41
  • № 40
  • № 39
  • № 38
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
26/30
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Листопад , 2015/№ 45

Кошти на ПДВ-рахунку і від’ємне значення з ПДВ: чи можна ними погасити штраф

За податковим повідомленням-рішенням (ППР) підприємству були донараховані податкові зобов’язання (ПЗ) і штраф. Чи можна погасити ці суми коштами з ПДВ-рахунка або від’ємним значенням з ПДВ, відображеним у ПДВ-декларації? (м. Харків)

У принципі, можна, але тільки для цього доведеться пройти тернистий шлях.

Спочатку нагадаємо: сплата ПЗ, визначених контролюючим органом, як і сплата штрафних санкцій та пені, здійснюється платником податків з поточного рахунка до відповідного бюджету (п. 25 Порядку № 569*).

* Порядок електронного адміністрування ПДВ, затверджений постановою КМУ від 16.10.14 р. № 569.

Виходить, що сплатити донараховані ПЗ і штраф безпосередньо з ПДВ-рахунка або за рахунок від’ємного значення ПДВ (ВЗ) не вдасться. Як діяти в такому разі?

ПДВ-рахунок. Ви вже знаєте, що використати кошти з ПДВ-рахунка можна:

1) для погашення узгоджених зобов’язань за ПДВ-деклараціями;

2) за наявності на ПДВ-рахунку переплати**:

** Сума, яка може залишитися у вас на ПДВ-рахунку після сплати ПЗ за результатами поданої ПДВ-декларації.

• для погашення податкового боргу з ПДВ;

• для погашення розстрочених, відстрочених грошових зобов’язань з ПДВ (категорія 101.08 ЗІР ДФСУ);

• для повернення коштів на поточний рахунок платника ПДВ.

Другий варіант якраз можна використати для наших цілей.

Тому, якщо ви маєте переплату на ПДВ-рахунку, заповніть додаток Д4 (заяву на повернення) і подайте його у складі ПДВ-декларації за поточний звітний період ( п. 10 розд. ІІІ Порядку № 966***).

*** Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом МФУ від 23.09.14 р. № 966.

Увага! Усі графи таблиці додатка Д4 підлягають обов’язковому заповненню незалежно від того, який напрямок перерахування коштів ви покажете в текстовій частині під таблицею (лист ДФСУ від 09.10.15 р. № 37545/7/99-99-19-03-02-17). Тому:

• у гр. 4 вкажіть суму коштів, яка може бути перерахована до бюджету (гр. 1 - гр. 2);

• у гр. 5 — суму коштів, яка може бути перерахована на поточний рахунок (гр. 1 - гр. 2 - гр. 3);

• у текстовій частині визначте напрямок перерахування коштів (у вашому випадку — до бюджету) і вкажіть необхідну суму коштів (прописом і цифрами) у межах значення гр. 4.

Зверніть увагу: заявити до повернення ви можете як усю суму переплати, так і ту частину, яка вам буде потрібна для сплати за ППР.

Ось, у принципі, і все.

ВЗ. Із сумою ВЗ (ряд. 23 ПДВ-декларації) дещо простіше. Її можна ( п. 200.4 ПКУ):

• або зарахувати у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого). Однак тільки в частині, що не перевищує розмір реєстраційного ліміту (РЛ) на момент подання ПДВ-декларації;

• або отримати у вигляді бюджетного відшкодування (БВ) на поточний рахунок у банку. І також у частині, що не перевищує розмір РЛ на момент отримання контролюючим органом ПДВ-декларації;

• та/або зарахувати до складу ПК наступного звітного (податкового) періоду.

Другий варіант вам не підходить, оскільки отримати БВ можна тільки після погашення податкового боргу.

Тому суму ВЗ, що утворилася в поточному періоді, відразу заносимо до ряд. 23.1 ПДВ-декларації (ця сума не повинна перевищувати розміру РЛ).

І ще хочемо попередити: оскільки в обох випадках ідеться про сплату податкового боргу (суми простроченого грошового зобов’язання), вам додатково можуть нарахувати штраф ( ст. 126 ПКУ):

• 10 % суми боргу — у разі затримки сплати до 30 календарних днів;

• 20 % — у разі затримки понад 30 календарних днів.

Більше того, на суму податкового боргу нарахують пеню ( ст. 129 ПКУ).

Так що добре поміркуйте: проводити такі заліки чи перерахувати гроші до бюджету.

ПДВ-спецрахунок додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті