Скажем сразу, если вы зарегистрировали РК в Едином реестре налоговых накладных, а затем нашли в нем ошибку, то исправить ее в самом РК уже не получится.
Дело в том, что в Порядке № 957 не предусмотрен механизм исправления ошибки, допущенной в РК. То есть выписать РК к РК нельзя.
Причина проста — РК не является отдельным расчетным документом, который подтверждает факт приобретения товаров (услуг). Таким документом будет НН. РК же является неотъемлемой частью такой НН (так сказать, продолжением НН). А потому исправление ошибок в нем путем составления еще одного РК не допускается. Об этом говорят и налоговики (категория 101.19 ЗІР ГФСУ).
Что делать? Ведь если не исправить допущенную ошибку, может пострадать и поставщик, и покупатель.
Кроме того, нельзя забывать, что «ошибочный» РК повлияет и на размер регистрационного лимита (РЛ).
Однако выход все же есть.
Если ошибка была допущена в табличной части РК, то контролеры разрешают плательщику НДС составить второй РК к той же НН. Но! Учитывая показатели «ошибочного» расчета (категория 101.19 ЗІР ГФСУ).
Пример. Предприятие отгрузило товары на сумму 12000 грн. (в т. ч. НДС — 2000 грн.). На дату отгрузки была выписана НН. Однако вскоре покупатель вернул часть товаров, в связи с чем поставщик составил РК. Но в расчете допустил ошибку в количестве возвращаемого товара.
Чтобы ее исправить, продавец должен оформить еще один РК так, чтобы при сложении данных двух РК получился правильный результат (см. рис. 1 — 3).
1 | 2 | 3 | 4 | 5.1 | 5.2 | 6 | 7 | 8 | <…> | 13 |
I | 21102015 | Товар А |
| шт | 2009 | 200 | 20,00 | 4000,00 |
| 10000,00 |
21102015 | Товар Б |
| шт | 2009 | 300 | 16,00 | 4800,00 |
| ||
21102015 | Товар В |
| шт | 2009 | 150 | 8,00 | 1200,00 |
| ||
Усього за розділом I | Х | Х | Х | Х | Х | 10000,00 |
| |||
II | Зворотна (заставна) тара | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
|
| |
ІІІ | Податок на додану вартість | Х | Х | Х | Х | Х | 2000,00 |
| 2000,00 | |
IV | Загальна сума з ПДВ | Х | Х | Х | Х | Х | 12000,00 |
| 12000,00 |
Рис. 1. НН, выписанная при отгрузке товаров
1 | 2 | 3 | 4 | 5.1 | 5.2 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | <…> |
28102015 | Повернення товару | Товар В |
| шт | 2009 | -250 | 8,00 |
|
| -2000,00 | |
Усього | -2000,00 | ||||||||||
Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту | -400,00 |
Рис. 2. «Ошибочный» РК
1 | 2 | 3 | 4 | 5.1 | 5.2 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | <…> |
30102015 | Виправлення помилки | Товар В |
| шт | 2009 | 100 | 8,00 |
|
| 800,00 | |
Усього | 800,00 | ||||||||||
Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту | 160,00 |
Рис. 3. Исправляющий РК
Если же ошибка была допущена в реквизитах заглавной части РК, то тоже составляем дополнительный РК, но уже с правильными реквизитами. В данном случае будут считаться правильными данные, указанные в последнем РК.