Помилка в розрахунку коригування: чи можна виправити?

Відразу зазначимо: якщо ви зареєстрували РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, а потім виявили в ньому помилку, то виправити її в самому РК уже не вдасться.

Річ у тім, що в  Порядку № 957 не передбачено механізм виправлення помилки, допущеної у РК. Тобто виписати РК до РК не можна.

Причина проста — РК не є окремим розрахунковим документом, який підтверджує факт придбання товарів (послуг). Таким документом буде ПН. РК ж є невід’ємною частиною такої ПН (так би мовити, продовженням ПН). А тому виправлення помилок у ньому шляхом складання ще одного РК не допускається. Про це говорять і податківці (категорія 101.19 ЗІР ДФСУ).

Що робити? Адже якщо не виправити допущену помилку, може постраждати і постачальник, і покупець.

Крім того, слід пам’ятати, що «помилковий» РК вплине і на розмір реєстраційного ліміту (РЛ).

Однак вихід все ж є.

Якщо помилки припустилися в табличній частині РК, то контролери дозволяють платнику ПДВ скласти другий РК до тієї самої ПН. Але! Такий, що враховує показники «помилкового» розрахунку (категорія 101.19 ЗІР ДФСУ).

Приклад. Підприємство відвантажило товари на суму 12000 грн. (у т. ч. ПДВ — 2000 грн.). На дату відвантаження була виписана ПН. Однак невдовзі покупець повернув частину товарів, у зв’язку з чим постачальник склав РК. Але в розрахунку припустився помилки — неправильно вказав кількість товару, що повертається.

Щоб її виправити, продавець має оформити ще один РК так, щоб, склавши дані двох РК, отримати правильний результат (див. рис. 1 — 3).

Рис. 1. ПН, виписана під час відвантаження товарів

Рис. 2. «Помилковий» РК

Рис. 3. Виправляючий РК

Якщо ж помилки припустилися в реквізитах заголовної частини РК, то також складаємо додатковий РК, але вже з правильними реквізитами. У цьому випадку вважатимуться правильними дані, зазначені в останньому РК.