(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 48
  • № 47
  • № 45
  • № 44
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
15/29
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Ноябрь , 2015/№ 46

Подписываемся на периодические издания: как учесть расходы

http://tinyurl.com/y3mgqccm
«Газеты — секундные стрелки истории», — говорил немецкий философ и мыслитель Артур Шопенгауэр. Это изречение особенно актуально в сегодняшних реалиях. Изменения в налоговой сфере происходят очень часто и бывают настолько многочисленными и существенными, что бухгалтер, юрист, руководитель предприятия порой не в силах за ними уследить. Это может приводить к крупным профессиональным ошибкам и финансовым потерям. А чтение периодических изданий позволяет своевременно получать актуальную информацию, дополнительные сведения, комментарии и разъяснения специалистов в соответствующей сфере. Как учесть расходы на подписку на периодические профессиональные издания, вы узнаете из данной статьи.

Классификация спецлитературы для целей учета

Отражение в бухучете литературы напрямую зависит от срока ее полезного использования. Исходя из этого критерия, литературу, приобретаемую предприятием, в бухучете можно учитывать как:

1) библиотечные фонды — если на предприятии есть библиотека и срок полезного использования литературы превышает 1 год или операционный цикл (если он больше года).

Большинство предприятий не создает такое специализированное подразделение, как библиотека. А в штате нет должности библиотекаря (или распорядителя). К тому же «налогово-бухгалтерские» периодические издания очень быстро теряют свою актуальность. Поэтому этот вариант учета применяют редко;

2) запасы — если срок полезного использования спецлитературы не превышает 1 год или операционный цикл (если он больше года). Как правило, в состав запасов попадают книги;

3) расходы — если литература не имеет срока использования (актуальности).

Стоимость периодической литературы, приобретаемой для нужд предприятия, как правило, списывают на расходы. Объясняется это просто. Информация из одного полученного номера периодического издания является актуальной непродолжительное время (до получения следующего номера или до изменений в законодательстве, которые происходят довольно часто). Учитывая, что периодичность выхода таких изданий, как правило, несколько раз в месяц, стоимость подписки целесообразно учитывать именно в составе расходов.

«Расходный» метод учета периодики

Специализированные периодические издания признавать активом обычно нет смысла. Считается, что их срок полезного использования не превышает периодичности издания: информация из полученного номера актуальна для подписчика в течение периода до получения следующего номера. Поэтому стоимость подписки зачастую списывают на расходы предприятия, но с учетом некоторых особенностей.

Практически всегда предприятие подписывается на периодику на условиях предоплаты. В момент оплаты стоимость подписки отражают в составе расходов будущих периодов (счет 39).

При поступлении периодического издания на основании первичных документов от поставщика (акт, накладная) стоимость подписки равномерно в течение срока подписки списывают на соответствующие расходы в зависимости от целевого назначения выписываемой периодики (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 39).

Если речь идет об электронном периодическом издании, то здесь учет зависит от того, как в договоре прописано предоставление доступа к этому изданию.

Как правило, получение очередного номера электронной газеты в договоре рассматривается как обновление программного обеспечения. При этом составляется акт за соответствующий месяц. В этой ситуации также следует применять «расходный» вариант учета периодики.

Налог на прибыль

С 01.01.15 г. во главу угла налогового учета поставлен бухгалтерский учет: налогооблагаемая прибыль определяется путем корректировки бухучетного финрезультата на разницы, возникающие в соответствии с положениями разд. III НКУ ( п.п. 134.1.1 НКУ).

Что касается расходов на подписку на периодические издания, то при использовании «расходного» варианта учета периодики никаких разниц возникать не будет, в том числе и у высокодоходных предприятий (с годовым доходом более 20 млн грн.).

НДС

С 04.03.15 г. рамки «издательской» льготы из п.п. 197.1.25 НКУ несколько расширены Законом Украины от 13.02.15 г. № 206-VIII (см. «БН», 2015, № 11, с. 5). С указанной даты п.п. 197.1.25 НКУ освобождает от НДС операции по:

• поставке (подписке) и доставке периодических изданий печатных средств массовой информации (кроме изданий эротического характера) отечественного производства;

• подготовке (литературное, научное или техническое редактирование, корректирование, дизайн и верстка), изготовлению (печать на бумаге или запись на электронном носителе), распространению книжек, в том числе электронного контента (кроме изданий эротического характера) отечественного производства;

• изготовлению ученических тетрадей, учебников и учебных пособий, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка отечественного производства на таможенной территории Украины.

Какие основные выводы можно сделать из этой нормы?

1. От обложения НДС освобождены операции по поставке и доставке печатных версий периодических изданий отечественного производства.

Обратите внимание! Льготируются все этапы поставки печатной периодики от производителя до конечного потребителя (см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 16.09.15 г. № 14321/10/26-15-15-01-09).

2. Электронные версии периодических изданий (в том числе записанные на дисках) отечественного производства по-прежнему облагают НДС «по полной» (по ставке 20 %). На это обращала внимание и ГФСУ в письме от 22.04.15 г. № 8508/6/99-99-19-03-02-15.ср. 025069200

3. Законодатели распространили льготное НДС-освобождение на отечественные электронные книги. Так что если вы решите приобрести электронную книгу (например, по бухучету и налогообложению), то вам ее продадут без НДС.

В декларации по НДС подписку на периодические издания следует отражать (при условии осуществления налогооблагаемых операций):

по строке 11.1 — если вы подписались на печатное периодическое издание;

по строке 10.1.1 — если подписка оформлена на электронное периодическое издание.

А теперь порядок учета операций, связанных с подпиской на спецпериодику, рассмотрим на примерах.

Пример 1. Предприятие в ноябре 2015 года оформило подписку на первое полугодие 2016 года на газету «Бухгалтерская неделя» (печатная версия). Стоимость подписки — 1194,00 грн. (199,00 грн./мес.). Оплата произведена авансом за все полугодие.

Отражение в учете этих хозяйственных операций показано в табл. 1.

Таблица 1. Учет подписки на печатное периодическое издание

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

дебет

кредит

1. Оплачена подписка на газету «Бухгалтерская неделя» за первое полугодие 2016 года

371

311

1194,00

2. Расходы на подписку отражены в составе расходов будущих периодов

39

371

1194,00

3. На основании акта отнесена на административные расходы стоимость выписанного периодического издания за месяц(1)

92

39

199,00

(1) Эту запись в бухучете выполняют ежемесячно в течение всего подписного периода. Стоимость полученных номеров издания в каждом месяце будет одинаковой, независимо от того, что количество полученных номеров из месяца в месяц может отличаться.

 

Пример 2. Предприятие подписалось на электронную версию газеты «Бухгалтерская неделя» на 2016 год. Стоимость подписки — 149,00 грн./мес. (в том числе НДС — 24,83 грн.) или 1788,00 грн./год (в том числе НДС — 298,00 грн.).

Отражение в учете этих хозяйственных операций показано в табл. 2 на с. 15.

Таблица 2. Учет подписки на электронную версию периодического издания

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

дебет

кредит

1. Оплачена подписка на электронную версию газеты «Бухгалтерская неделя» (услуга обновления программного обеспечения) на 2016 год

371

311

1788,00

2. Отражен налоговый кредит по НДС

641

644

298,00

3. Стоимость годовой подписки включена в состав расходов будущих периодов

39

371

1490,00

4. Списан налоговый кредит

644

371

298,00

5. Стоимость выписанного периодического издания за месяц отнесена на расходы отчетного периода(1)

92

39

124,17

(1) Эту запись в бухучете выполняют ежемесячно в течение всего подписного периода. Стоимость полученных номеров издания в каждом месяце будет одинаковой, независимо от того, что количество полученных номеров из месяца в месяц может отличаться.

 

Если подписчик — ФЛП-общесистемщик

С 01.01.15 г. состав расходов ФЛП на общей системе налогообложения регламентирует п. 177.4 НКУ. Этот пункт прямо не предусматривает возможность учета расходов на информационное обеспечение хоздеятельности предпринимателя (на оплату подписки на специализированные периодические издания).

В то же время п.п. 177.4.4 НКУ позволяет учитывать прочие расходы, в частности, стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг.

На наш взгляд, подписка на специализированные периодические издания (в частности, по налогообложению и правовому регулированию) напрямую связана с предпринимательской деятельностью физлица. Поэтому стоимость такой подписки вполне может попасть в расходы ФЛП.

Налоговики в разъяснении из подкатегории 104.05 ЗІР ГФСУ тоже не возражают против учета стоимости приобретенной литературы в составе расходов ФЛП-общесистемщика. Но для этого нужно выполнить два условия:

• расходы на покупку литературы должны быть связаны с получением доходов ФЛП от хоздеятельности;

• необходимо иметь в наличии соответствующие платежные документы, которые фиксируют факт расходования денежных средств: банковские платежные документы, распечатку о движении средств от банковского учреждения с указанием данных контрагентов и стоимости товаров (работ, услуг), кассовый чек и т. д.

Добавим, что в случае если оплата за периодику производится авансом (например, сразу за полгода или за год), ее лучше включать в расходы не сразу, а постепенно, частями: в конце каждого месяца — сумму, соответствующую стоимости периодики за один месяц.

Как видите, отразить в учете подписку на «Бухгалтерскую неделю» очень просто.

Подписывайтесь на нашу газету, будьте в курсе всех законодательных новаций и получайте помощь в решении самых сложных задач.

Выводы

  • Стоимость подписки на специализированные периодические издания в большинстве случаев списывают на расходы отчетного периода с использованием счета 39 «Расходы будущих периодов».

  • В налогово-прибыльном учете никаких разниц и корректировок не возникает.

  • «Издательская» НДС-льгота из п.п. 197.1.25 НКУ действует в отношении печатных периодических изданий и электронных книг.

  • Электронные версии периодических изданий по-прежнему облагаются НДС по ставке 20 %.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
подписка на периодические издания добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье