С 01.07.15 г. действует незыблемое правило — суммы «входного» НДС по всем покупкам независимо от их назначения включаются в состав налогового кредита (НК). Конечно, при наличии правильно заполненной налоговой накладной (НН), зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН), таможенной декларации (ТД) или документов — «заменителей» НН ( п. 198.6 НКУ).
Поэтому, несмотря на то, что импортируемые ОС будут использоваться в нехоздеятельности, суммы «ввозного» НДС вы обязаны включить в НК в полном объеме на основании ТД ( п. 198.1 НКУ).
А значит, эта сумма попадет в стр. 12.1 НДС-декларации (раньше — до 01.07.15 г. — для этого использовалась стр. 14.1), а точнее:
• в стр. 12.1.1 — если ввезенные на территорию Украины ОС облагаются по ставке 20 %;
• в стр. 12.1.2 — облагаются по ставке 7 %.
Идем дальше. Так как, приобретая ОС, вы уже точно знаете, что они будут использоваться в нехоздеятельности, то уже на дату приобретения таких ОС вам придется начислить налоговые обязательства (НО). Этого требует п. 198.5 НКУ.
При этом не забудьте не позднее последнего дня отчетного периода составить сводную налоговую накладную (НН) и зарегистрировать ее в ЕРНН. В такой НН обязательно укажите тип причины «13».
Далее «компенсирующие» НО останется только отразить в НДС-декларации — в стр. 1, а точнее:
• в стр. 1.1, если вы начислили НО по импортным ОС по ставке 20 %;
• в стр. 1.2 — если начислили НО по ставке 7 %.
Кроме того, такой порядок действий уравновесит и размер вашего регистрационного лимита (РЛ), так как:
• суммы НДС, уплаченные вами на таможне, его сначала увеличат (в составе показателя ΣМитн);
• а начисленные затем НО — его уменьшат (в составе показателя ΣНаклВид).
