Ввозимо ОЗ для негосподарської діяльності

Дар’я КРАВЧЕНКО
Бухгалтерський тиждень Листопад, 2015/№ 47
В обраному У обране
Друк
Підприємство імпортує основні засоби (ОЗ), які планує використати в операціях, не пов’язаних з госпдіяльністю. Як таку операцію відобразити в ПДВ-декларації? (м. Харків)

З 01.07.15 р. діє непорушне правило — суми «вхідного» ПДВ за усіма купівлями незалежно від їх призначення включаються до складу податкового кредиту (ПК). Звичайно, за наявності правильно заповненої податкової накладної (ПН), зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), митної декларації (МД) або документів — «замінників» ПН ( п. 198.6 ПКУ).

Тому, незважаючи на те, що імпортовані ОЗ використовуватимуться в негоспдіяльності, суми ПДВ, сплачені на митниці, ви зобов’язані включити до ПК у повному обсязі на підставі МД ( п. 198.1 ПКУ).

Отже, ця сума потрапить до ряд. 12.1 ПДВ-декларації (раніше — до 01.07.15 р. — для цього використовувався ряд. 14.1), а саме:

• до ряд. 12.1.1 — якщо ввезені на територію України ОЗ оподатковуються за ставкою 20 %;

• до ряд. 12.1.2 — оподатковуються за ставкою 7 %.

Рухаємося далі. Оскільки, придбаваючи ОЗ, ви вже достеменно знаєте, що вони використовуватимуться в негоспдіяльності, то на дату придбання таких ОЗ вам доведеться нарахувати податкові зобов’язання (ПЗ). Цього вимагає п. 198.5 ПКУ.

При цьому не забудьте не пізніше останнього дня звітного періоду скласти зведену ПН і зареєструвати її в ЄРПН. У такій ПН обов’язково вкажіть тип причини «13».

Далі «компенсуючі» ПЗ залишиться тільки відобразити у ПДВ-декларації — в ряд. 1, а точніше:

• у ряд. 1.1, якщо ви нарахували ПЗ за імпортними ОЗ за ставкою 20 %;

• у ряд. 1.2 — якщо нарахували ПЗ за ставкою 7 %.

Крім того, такий порядок дій урівноважить і розмір вашого реєстраційного ліміту (РЛ), оскільки:

• суми ПДВ, сплачені вами на митниці, його спочатку збільшать (у складі показника ΣМитн);

• а нараховані згодом ПЗ його зменшать (у складі показника ΣНаклВид).

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 10 грн
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд