Что делать с ошибочной налоговой накладной?

В избранном В избранное
Печать
Сергей ДЕЦЮРА
Бухгалтерская неделя Ноябрь, 2015/№ 47
Договор аренды истек 30 сентября. С 1 октября начал действовать новый. В первом договоре арендодатель — предприятие А, а во втором — предприятие Б (неплательщик НДС). В ноябре предприятие получило налоговую накладную (НН), составленную предприятием А в октябре и зарегистрированную в ЕРНН. Что делать с такой НН? (г. Харьков)

Право на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту (НК) возникает, если одновременно выполняется два условия:

1) плательщик приобрел товары/услуги ( п. 198.1 НКУ);

2) он получил от продавца НН, зарегистрированную в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) ( п. 198.6 НКУ).

В нашем случае предприятие лишь получило от псевдопродавца НН, зарегистрированную в ЕРНН. В то же время первое условие не выполняется. Арендная услуга была получена, но от другого лица — предприятия Б.

Поэтому НН, полученная от предприятия А, с которым у вас нет документально подтвержденных отношений в октябре (независимо от того, были ли они в прошлом), является ошибочной. Следовательно, включать сумму НДС, указанную в такой НН, в НК вы не имеете права.

К сведению! Поскольку ошибочная НН зарегистрирована в ЕРНН, то она автоматически увеличила размер вашего регистрационного лимита. Такое увеличение является неправомерным. Чтобы исправить ситуацию, предприятие А должно оформить расчет корректировки к своей ошибочной НН и направить вам. А вы обязаны зарегистрировать его в ЕРНН. После этого размер вашего регистрационного лимита будет исправлен.

Чтобы не возникало лишних вопросов у контролеров, лучше отразить в своей НДС-декларации ошибочную НН и РК к ней.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить