Убыточный экспорт: фискалы — за ставку НДС 20 %

В избранном В избранное
Печать
Жиленко Екатерина, Кравченко Дарья, Децюра Сергей
Бухгалтерская неделя Октябрь, 2015/№ 40
Письма ГФСУ от 10.08.15 г. № 16878/6/99-99-19-03-02-15 и от 07.09.15 г. № 19090/6/99-99-19-03-02-15

Налоговики разъяснили, как «правильно» составлять налоговые накладные (НН) на убыточную экспортную операцию:

• в первой НН (на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки) применяем ставку 0 %;

• во второй НН (на разницу между минимальной базой налогообложения и договорной стоимостью) следует применять ставку 20 %.

К сожалению, наши наихудшие ожидания сбылись (см. «БН», 2015, № 34 — 35, с. 31). Налоговики официально заявили, что к сумме превышения минимальной базы над договорной ценой нужно применять основную ставку НДС (20 %).

Их аргумент: в случае убыточного экспорта разница между стоимостью экспортированных товаров и ценой их приобретения не формирует стоимость экспортированного товара, а следовательно, не является экспортной операцией.  Поэтому облагается налогом не по нулевой ставке, а по ставке 20 %.

Выводы контролеров очень сомнительны.

1. Объектом обложения НДС являются определенные операции плательщика, в частности экспорт ( п.п. «г» п. 185.1 НКУ). В рассматриваемой ситуации других операций, таких как поставка, на территории Украины нет. Следовательно, мы должны говорить именно о налогообложении экспортной операции. А для нее предусмотрена ставка НДС 0 % ( п. 193.1 НКУ).

2. В  п. 188.1 НКУ речь идет о «дотягивании» базы налогообложения в убыточных операциях до минимального предела. При поставке товаров, облагаемых по ставке 20 %, этот механизм работает безукоризненно. А вот с экспортом он дает сбой. Увеличение базы налогообложения не приводит к начислению НДС, поскольку к увеличенной базе нужно применять ставку НДС 0 %.

Очевидно, контролеры своими разъяснениями хотят исправить эту ситуацию, но законных оснований для этого нет.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд