(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 43
  • № 42
  • № 41
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
3/31
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Жовтень , 2015/№ 40

Збитковий експорт: фіскали — за ставку ПДВ 20 %

http://tinyurl.com/y59hnmw5
Листи ДФСУ від 10.08.15 р. № 16878/6/99-99-19-03-02-15 та від 07.09.15 р. № 19090/6/99-99-19-03-02-15

Податківці роз’яснили, як «правильно» складати податкові накладні (ПН) на збиткову експортну операцію:

• у першій ПН (на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання) застосовуємо ставку 0 %;

• у другій ПН (на різницю між мінімальною базою оподаткування та договірною вартістю) слід застосовувати ставку 20 %.

На жаль, наші найгірші сподівання справдилися (див. «БТ», 2015, № 34-35, с. 31): податківці офіційно заявили, що до суми перевищення мінімальної бази над договірною ціною потрібно застосовувати основну ставку ПДВ (20 %).

Їх аргумент: у разі збиткового експорту різниця між вартістю експортованих товарів та ціною їх придбання не формує вартості експортованого товару, а отже, не є експортною операцією. Тому оподатковується не за нульовою ставкою, а за ставкою 20 %.

Висновки контролерів дуже сумнівні.

1. Об’єктом обкладення ПДВ є певні операції платника, зокрема експорт ( п.п. «г» п. 185.1 ПКУ). У ситуації, що розглядається, інших операцій, таких як постачання, на території України немає. Отже, маємо говорити саме про оподаткування експортної операції. А для неї передбачена ставка ПДВ 0 % ( п. 193.1 ПКУ).

2. У п. 188.1 ПКУ йдеться про «дотягування» бази оподаткування у збиткових операціях до мінімальної межі. При постачанні товарів, які обкладаються ПДВ за ставкою 20 %, цей механізм працює бездоганно. А от із експортом він дає збій. Збільшення бази оподаткування не приводить до нарахування ПДВ, бо до збільшеної бази потрібно застосовувати ставку ПДВ 0 %.

Очевидно, що контролери своїми роз’ясненнями хочуть виправити цю ситуацію, але законних підстав для цього немає.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
експорт, збитки, ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті