Збитковий експорт: фіскали — за ставку ПДВ 20 %

В обраному У обране
Друк
Жиленко Катерина, Кравченко Дар’я, Децюра Сергій
Бухгалтерський тиждень Жовтень, 2015/№ 40
Листи ДФСУ від 10.08.15 р. № 16878/6/99-99-19-03-02-15 та від 07.09.15 р. № 19090/6/99-99-19-03-02-15

Податківці роз’яснили, як «правильно» складати податкові накладні (ПН) на збиткову експортну операцію:

• у першій ПН (на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання) застосовуємо ставку 0 %;

• у другій ПН (на різницю між мінімальною базою оподаткування та договірною вартістю) слід застосовувати ставку 20 %.

На жаль, наші найгірші сподівання справдилися (див. «БТ», 2015, № 34-35, с. 31): податківці офіційно заявили, що до суми перевищення мінімальної бази над договірною ціною потрібно застосовувати основну ставку ПДВ (20 %).

Їх аргумент: у разі збиткового експорту різниця між вартістю експортованих товарів та ціною їх придбання не формує вартості експортованого товару, а отже, не є експортною операцією. Тому оподатковується не за нульовою ставкою, а за ставкою 20 %.

Висновки контролерів дуже сумнівні.

1. Об’єктом обкладення ПДВ є певні операції платника, зокрема експорт ( п.п. «г» п. 185.1 ПКУ). У ситуації, що розглядається, інших операцій, таких як постачання, на території України немає. Отже, маємо говорити саме про оподаткування експортної операції. А для неї передбачена ставка ПДВ 0 % ( п. 193.1 ПКУ).

2. У п. 188.1 ПКУ йдеться про «дотягування» бази оподаткування у збиткових операціях до мінімальної межі. При постачанні товарів, які обкладаються ПДВ за ставкою 20 %, цей механізм працює бездоганно. А от із експортом він дає збій. Збільшення бази оподаткування не приводить до нарахування ПДВ, бо до збільшеної бази потрібно застосовувати ставку ПДВ 0 %.

Очевидно, що контролери своїми роз’ясненнями хочуть виправити цю ситуацію, але законних підстав для цього немає.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток ifactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд