Когда уже новая?
Приказ № 578 вступил в силу с 28.07.15 г. Учитывая нормы п. 46.6 НКУ, впервые использовать новую форму следует для составления отчетности за 2015 год. Но налоговики форсируют события и настаивают на том, что отчитываться по новой форме ЕН-декларации нужно уже за три квартала 2015 года (см. подкатегорию 108.01.05 ЗІР ГФСУ). Подобные требования основываются еще и на том, что новую форму отчетности для ЮРЕНов уже внесли в специализированное программное обеспечение для сдачи отчетности «OPZ Податкова звітність» (ее содержит последнее обновление программы OPZ версии 1.31.5, которое вышло 30 сентября).
Что касается программного обеспечения «Єдине вікно подання електронної звітності», то через него отчитаться по ЕН по-новому пока не получится: новой формы ЕН-декларации там еще нет.
Таким образом, декларацию за три квартала 2015 года ЮРЕНы подают уже по новой форме, утвержденной приказом № 578.
В отношении физлиц-единоналожников попутно заметим, что за три квартала этого года они отчитываются еще по старой форме, утвержденной приказом Минфина от 21.12.11 г. № 1688**. Новую форму ЕН-декларации они будут использовать для отчетности за 2015 год. Причем касается это физлиц — плательщиков ЕН всех трех групп (такая позиция высказана на официальном сайте ГФСУ http://sfs.gov.ua/).
Напоминаем, что предельный срок подачи декларации по ЕН за три квартала заканчивается 09.11.15 г., а уплатить налог по ней нужно не позднее 19.11.15 г.
Ну а теперь давайте разберемся с особенностями заполнения новой формы декларации для юрлиц.
Нюансы заполнения новой ЕН-декларации
Эта декларация теперь предназначена только для юрлиц-единоналожников группы 3, упоминание о группах 4 и 6 из нее убрали. Также исчез раздел IV, который в «старой» декларации был предназначен для юрлиц — мигрантов из одной группы в другую. В новой ЕН-декларации раздел IV посвящен исправлению ошибок.
Как и раньше, юрлица заполняют ЕН-декларацию в гривнях с копейками.
Нюансы заполнения новой декларации представим в таблице ниже.
Порядок заполнения новой декларации плательщика ЕН — юрлица
Номер строки | Особенности заполнения |
Раздел I «Общие сведения» | |
В этом разделе особых изменений нет. Как и раньше, здесь необходимо указать: • порядковый номер поданной за год декларации, который определяется последовательно нарастающим числом от количества поданных деклараций любого типа за год (учитываются все декларации: отчетные, отчетные новые и уточняющие); • тип декларации: отчетная, отчетная новая или уточняющая (поле для отметки о «справочной» декларации явно лишнее, ведь такой тип деклараций придумали для физлиц); • налоговый (отчетный) период — если подается обычная текущая декларация; • уточняемый период — если исправляются ошибки прошлых периодов; • сведения о юрлице — плательщике ЕН: полное наименование, код ЕГРПОУ, КВЭД, код организационно-правовой формы хозяйствования, налоговый адрес; • наименование контролирующего органа, куда подается декларация. Указывать группу плательщика ЕН — юрлица в этом разделе теперь не нужно, поскольку она только одна | |
Раздел II «Доход, подлежащий налогообложению» | |
1 | Предприятие отражает сумму дохода, полученную за отчетный период. Поскольку декларация составляется нарастающим итогом, здесь указывается сумма дохода, полученная с начала года и до окончания отчетного квартала. Юрлица на ставке ЕН 2 % указывают сумму дохода (за вычетом НДС) в гр. 3 стр. 1, а в гр. 4 ставят прочерк (на бумажных носителях). Юрлица на ставке ЕН 4 % указывают сумму дохода в гр. 4 стр. 1, а в гр. 3 ставят прочерк. Сумма дохода не должна превышать 20 млн грн. |
2 | Эта строка заполняется в том случае, если доход получен в сумме более 20 млн грн. Сюда записывают именно сумму превышения, которая облагается по двойной ставке ЕН: 4 % или 8 % |
3 | Здесь показывают доход, полученный от осуществления неденежных расчетов за отгруженные товары (работы, услуги), который облагается по двойной ставке ЕН |
4 | В этой строке отражают доход, полученный от запрещенных видов деятельности, указанных в п. 291.5 НКУ |
5 | Здесь рассчитывают общую сумму дохода за отчетный период (нарастающим итогом). Для этого суммируют показатели строк 1, 2, 3 и 4 декларации |
Раздел III «Расчет налоговых обязательств по единому налогу» | |
6 | В этой строке показывают сумму ЕН, начисленную в отчетном периоде. Обратите внимание: она состоит только из налога, рассчитанного по общей ставке (2 % или 4 %). Сумму ЕН определяют как произведение суммы дохода отчетного периода (стр. 1) и ставки ЕН — 2 % или 4 % |
7 | Заполняют в том случае, если предприятие нарушило единоналожные правила. Сумму налога рассчитывают по формуле, приведенной в названии строки. Для этого общую сумму «нарушительного» дохода умножают на соответствующую ставку ЕН (2 % или 4 % — показатель С1) и умножают на 2 |
8 | В этой строке показывают общую сумму ЕН, начисленную в отчетном периоде как по общей ставке (2 % или 4 %), так и по двойной ставке ЕН. Чтобы рассчитать сумму налога, нужно просто просуммировать показатели строк 6 и 7 декларации. Поскольку декларация составляется нарастающим итогом, стр. 8 будет содержать в себе данные всех предыдущих отчетных (налоговых) периодов отчетного года. Для правильной уплаты налога из этой строки нужно извлечь эти данные, что и произойдет с помощью стр. 9 |
9 | Основное назначение этой строки — исключить суммы ЕН, начисленные в прошлом отчетном периоде. В декларации за I квартал в ней ставится прочерк. В декларациях за следующие отчетные (налоговые) периоды в эту строку переносят значение стр. 8 декларации за предыдущий отчетный период. Благодаря этому в бюджет перечисляется ЕН только с тех доходов, которые были получены за последний квартал |
10 | В этой строке отражают сумму ЕН, которую нужно уплатить в бюджет по итогам отчетного квартала |
Раздел IV «Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» | |
Есть два варианта исправления ошибок: • в уточняющей декларации; • в текущей декларации. 1. Исправляем ошибку с помощью уточняющей декларации Уточняющую декларацию составляют по форме обычной декларации, проставляя в разделе I в поле 1 отметку «Уточнююча», поле 2 не заполняют, а в поле 3 указывают период, за который исправляются ошибки. Остальные поля раздела I заполняют в общем порядке. Стр. 1 — 10 уточняющей декларации, в которых были допущены ошибки, заполняют правильно. В стр. 11 уточняющей декларации указывают сумму ЕН, которую берут из стр. 10 ошибочной декларации. Далее, сравнивая показатели стр. 10 и стр. 11, определяют недоплату или переплату ЕН, которую отражают соответственно в строках 13 или 14 декларации. Если возникла недоплата ЕН, то сумму штрафа (3 %) отражают в стр. 15, а сумму пени — в стр. 17 уточняющей декларации. В одной уточняющей декларации можно исправить ошибки только одного отчетного периода. Если нужно исправить ошибки, допущенные в нескольких декларациях, то следует подать отдельные уточняющие декларации к каждому исправляемому периоду. 2. Исправляем ошибку в текущей декларации Внимание! В случае если вы исправляете ошибку прошлого периода в отчетной или новой отчетной декларации, заполнять Расчет налогового обязательства ЕН за прошлый уточняемый период не нужно — приказом № 578 форма такого Расчета отменена. Теперь для исправления ошибок предназначен только раздел IV декларации. Чтобы исправить ошибку, необходимо: • в поле 1 раздела I декларации поставить отметку «Звітна» или «Звітна нова»; • в поле 2 указать текущий отчетный период; • в поле 3 указать уточняемый отчетный период; • в стр. 1 — 10 декларации привести правильные показатели за отчетный период, т. е. сумму начисленного ЕН (стр. 8) и сумму налога (стр. 9) указать с учетом корректировок, проводимых в разделе IV декларации | |
