(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 42
  • № 41
  • № 40
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
2/26
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Октябрь , 2015/№ 43

«Утром — деньги, вечером — стулья», или Сводная накладная на предоплату

http://tinyurl.com/y6straev
Письмо ГФСУ от 06.10.15 г. № 21159/6/99-99-19-03-02-15

С 29.07.15 г. плательщикам НДС предоставлено законное право составлять сводные налоговые накладные (НН) при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, имеющих непрерывный или ритмичный характер (см. «БН», 2015, № 32, с. 33). При этом если товары отгружаются (услуги предоставляются) ( п. 201.4 НКУ):

• покупателям — плательщикам НДС, то сводные НН составляют на каждого контрагента, с учетом всего объема поставки товаров/услуг соответствующему плательщику в течение такого месяца;

• покупателям — неплательщикам НДС, то составляют одну сводную НН на всех покупателей, с которыми поставки имеют ритмичный характер, в течение такого месяца и учитывают весь объем поставки товаров/услуг таким покупателям.

Поставка имеет ритмичный характер, если происходит поставка товаров/услуг одному покупателю два и больше раз в месяц. То есть определяющим фактором для отнесения операций к ритмичным является привязка к количеству поставок товаров или предоставленных услуг за месяц одному покупателю.

В то же время, если по состоянию на дату составления сводных НН сумма средств, поступившая на текущий счет продавца как оплата (предоплата) за товары/услуги, превышает стоимость поставленных товаров/услуг в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом), на сумму которой составляется НН в общем порядке не позже последнего дня такого месяца.

Как видим, при оформлении сводной НН можно пренебречь общими правилами составления НН, в соответствии с которыми НН составляется по первому событию (получение предоплаты или отгрузка товаров).

Учитывая это, налоговики в комментируемом письме делают вывод, что даже если в начале месяца происходит получение аванса (предоплаты), а ритмичная отгрузка товаров (предоставление услуг) состоится в течение месяца, то поставщик имеет полное право не составлять НН при получении аванса. Он может составить в конце месяца две НН:

• на ритмичные поставки — сводную НН.

• на сумму неиспользованных средств — отдельную НН.

Обратите внимание! В  п. 201.4 НКУ упоминается о том, что НН на неотоваренные авансы нужно составить в общем порядке. Но здесь же указано, что ее можно составить не позже последнего дня месяца.

Контролеры развивают эту мысль и говорят об одной НН на общую сумму неиспользованных средств. По сути, это тоже будет сводная НН, ведь неиспользованные средства могли поступить в разные дни. А то, какая часть таких оплат осталась неотоваренной, можно установить только в конце месяца. Конечно, нет смысла в последний день месяца составлять несколько однотипных НН на авансы, полученные в разные дни.

Кроме того, контролеры отмечают, что и сводная НН, и НН, составленная на сумму неиспользованных средств, дают право получателю товаров/услуг на включение сумм НДС в состав налогового кредита при условии соблюдения других требований по формированию налогового кредита.

По нашему мнению, такой вывод налоговиков имеет право на жизнь.

Осторожно! Обязательным условием для составления таких НН в конце месяца являются две и более поставок товаров/услуг покупателю. Только в этом случае операции будут иметь ритмичный характер. Количество оплат не влияет на придание операции ритмичного характера (см. «БН», 2015, № 41, с. 43).

Если вы не выполните условие, касающееся двух поставок, то операция не попадет в когорту ритмичных. А потому вам придется составлять НН по общим правилам, т. е. по дате первого события (оплаты или отгрузки).

Неритмичность взаимоотношений с покупателем может стать неприятным сюрпризом в конце месяца. И если с даты первого события уже прошло 15 дней, отведенных для регистрации НН в ЕРНН, то поставщику угрожает штраф по ст. 1201 НКУ.

Поэтому, если вы не уверены, что в течение месяца сможете осуществить две и более отгрузки товаров, советуем соблюдать общие правила составления НН, а не рассчитывать на составление сводных НН.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
сводная накладная, предоплата добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье