Темы статей
Выбрать темы

Налоговая накладная: образцы заполнения на все случаи жизни

Кравченко Дарья, налоговый эксперт, d.kravchenko@id.factor.ua
Существует такое многообразие видов налоговых накладных (НН), которое просто поражает. Более того, для каждого из них прописан свой порядок заполнения, причем еще и постоянно меняющийся. Описывать все их поочередно можно сколь угодно долго. Но как говорится: лучше один раз увидеть. Поэтому сегодня в Шпаргалке бухгалтера мы приведем для вас образцы заполнения налоговых накладных, которые помогут вам в любой жизненной ситуации.

НН плательщику НДС

Пример 1. ООО «Ведмедик» отгрузило покупателю — плательщику НДС:

импортные медизделия, которые облагаются по ставке 7 % (входят в  Перечень № 410*):

* Перечень медицинских изделий, операции по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины которых подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 7 процентов, утвержденный постановлением КМУ от 03.09.14 г. № 410.

импортные товары, облагаемые по основной ставке НДС 20 %.

Вследствие чего составлена НН и зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН).

img 1

НН на НЕплательщика НДС

Такие НН выписывают при обычной поставке неплательщикам НДС. Не путайте с НН, выписанными по ежедневным итогам, и «ритмичными» сводными НН, составленными на неплательщиков.

img 2

Итоговая НН

Такие НН составляем по итогам дня ( п. 201.4 НКУ). В основном их выписывают по данным Z-отчета, если на такие операции не были выписаны отдельные НН (см. выше):

• при поставках товаров/услуг за наличные конечному потребителю;

• при выписке транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета;

• при предоставлении покупателю — плательщику НДС кассовых чеков.

Внимание: не путайте итоговые НН с «ритмичными» сводными НН.

img 3

* Внимание: ранее налоговики советовали отечественные товары сворачивать в одну строчку под названием «Товари/послуги в асортименті». А подакцизные и импортные товары формировать по группам в соответствии с кодами УКТ ВЭД и вносить в отдельную строку (разъяснения в категории 101.17 ЗІР ГФСУ; действовало до 01.04.16 г.). Иногда налоговики настаивали на отражении полной номенклатуры (письмо Межрегионального главного управления ГФС — Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков от 06.11.15 г. № 24865/10/28-10-06-11). В любом из вариантов главное, чтобы в НН была правильно указана сумма НДС и такая НН была зарегистрирована в ЕРНН.

Дополнительная НН вместо РК на разрегистрированного покупателя

Такую НН придется выписать, если на дату увеличения цены товара ваш покупатель утратил НДС-статус ( п. 13 Порядка № 1307*).

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.

Пример 2. ООО «Ведмедик» отгрузило товар покупателю (на тот момент плательщику НДС), составило НН и зарегистрировало ее в ЕРНН. Но 04.04.16 г. цена единицы товара увеличилась на 240 грн. (в том числе НДС — 40 грн.). По новым требованиям Порядка № 1307 поставщик обязан доначислить обязательства, составив дополнительную НН на сумму такого увеличения.

img 4

** Указываем разницу между новой ценой без НДС (1200 грн.) и первоначальной (1000 грн.).

Обычная «компенсирующая» НН

Составляем в исполнение требований п. 198.5 и  п. 199.1 НКУ, если в течение отчетного периода у вас была всего одна такая операция ( п. 12 Порядка № 1307).

Пример 3. 04.04.16 г. ООО «Ведмедик» перевело часть основных средств в состав непроизводственных, а именно:

холодильник «Атлант МХМ-4013», балансовая стоимость которого на начало апреля составила 4000 грн.;

холодильник «Атлант МХМ-260», балансовая стоимость которого на начало апреля составила 3000 грн.

img 5

«Компенсирующая» сводная НН ( п. 198.5 НКУ)

Если компенсировать НК согласно п. 198.5 НКУ приходится несколько раз в течение отчетного периода, логично составить сводную НН на все такие операции.

Пример 4. В течение марта 2016 года ООО «Ведмедик» приобретало товары для использования в нехоздеятельности. По итогам месяца для компенсации сформированного НК по таким покупкам была составлена «компенсирующая» сводная НН по новой форме (для регистрации в ЕРНН в апреле).

img 6

* Указываем дату составления и порядковый номер НН, из сумм НДС которых был сформирован НК, который необходимо компенсировать начислением НО согласно п. 198.5 НКУ. Но также вы можете внести и номенклатуру товаров/услуг.

«Компенсирующая» сводная НН ( п. 199.1 НКУ)

Пример 5. В течение марта 2016 года ООО «Ведмедик» приобретало товары для одновременного использования в облагаемой и необлагаемой деятельности на основании:

НН № 76 от 10.03.16 г. на сумму 6000 грн. (в том числе НДС — 1000 грн.);

НН № 193 от 18.03.16 г. на сумму 2400 грн. (в том числе НДС — 400 грн.).

Показатель ЧВ по итогам прошлого года составил 0,7 (соответственно, показатель антиЧВ равен 0,3). По итогам месяца для компенсации сформированного НК по таким покупкам была составлена «компенсирующая» сводная НН.

img 7

* Указываем дату составления и порядковый номер НН, из сумм НДС которых был сформирован НК, который необходимо компенсировать начислением согласно п. 199.1 НКУ. Но также вы можете внести и номенклатуру «двойных» товаров/услуг.

** Рассчитываем часть стоимости товаров, на которую нужно начислить НДС: 1500,00 грн. (5000,00 × 0,3) и 600,00 (2000,00 × 0,3).

«Ритмичная» сводная НН

Пример 6. В течение марта 2016 года ООО «Ведмедик» осуществило ряд поставок товаров ООО «Лисичка» (плательщик НДС) в рамках одного договора:

партия 1 — 17.03.16 г. (шампунь «Берізка», зубная паста «Діамант»);

партия 2 — 28.03.16 г. (мыло «Українське мило натуральне»).

Последним числом марта предприятие составило «ритмичную» сводную НН (так как было две поставки в течение отчетного месяца).

img 8

НН на дотягивание минбазы до цены приобретения

Пример 7. 04.04.16 г. ООО «Ведмедик» продало бензопилы «Мотор Січ» в количестве 25 штук по цене 3600 грн. (в том числе НДС — 600 грн.) ООО «Лисичка» (плательщик НДС). Цена приобретения указанного товара составляла 6600 грн. (в том числе НДС — 1100 грн.).

По причине того, что база обложения товаров не может быть ниже цены их приобретения, поставщику пришлось выписать две НН: первую НН (№ 209 от 04.04.16 г.) — на фактическую цену поставки, вторую НН (№ 210 от 04.04.16 г.) — на сумму превышения цены приобретения над фактической стоимостью поставки.

img 9

* Указываем разницу между ценой приобретения товара над фактической стоимостью, по которой он продается.

НН на льготные поставки

Не забывайте, что на освобожденные и на налогооблагаемые поставки необходимо составлять отдельные НН ( п. 17 Порядка № 1307).

Пример 8. 04.04.16 г. ООО «Ведмедик» осуществило поставку детского питания ООО «Лисичка» (плательщик НДС). В этот же день поставщик выписал НН.

img 10

* Согласно действующему на данный момент Справочнику от 28.12.15 г. № 77/1 налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета.

Налоговая накладная на экспорт

Пример 9. 04.04.16 г. ООО «Ведмедик» осуществило экспортную поставку товара (оформлена таможенная декларация, удостоверяющая факт пересечения границы). В день оформления таможенной декларации поставщик составил НН.

img 11

* Указываем договорную стоимость, пересчитанную по курсу НБУ, указанному в таможенной декларации.

Внимание! Если договорная стоимость экспортных товаров будет ниже цены их приобретения, налоговики требуют дополнительно оформить НН на такое превышение (письма ГФСУ от 10.08.15 г. № 16878/6/99-99-19-03-02-15 и от 07.09.15 г. № 19090/6/99-99-19-03-02-15 // «БН», 2015, № 40, с. 6).

НН на услуги от нерезидента

Если услуги, получаемые от нерезидента в Украине, облагают НДС (место поставки на таможенной территории Украины), то покупатель этих услуг обязан начислить налоговые обязательства по НДС, оформить НН и зарегистрировать ее в ЕРНН ( п. 1 Порядка № 1307).

Пример 10. Нерезидент предоставил ООО «Ведмедик» аудиторские услуги. Договорная стоимость услуг — 10000 долларов США. На дату подписания акта предоставленных услуг (04.04.16 г.) предприятие составило НН. Курс НБУ на 04.04.16 г. — 26,108475 грн. за долл.

img 12

* Указываем договорную стоимость, пересчитанную по курсу НБУ, действующему на дату возникновения налоговых обязательств ( п. 190.2 НКУ). В нашем случае —на дату подписания акта предоставленных услуг.

НН на «условную поставку»

Оформляют такие НН при аннулировании НДС-регистрации, в случае если у вас есть остатки товаров, услуг, необоротных активов, при покупке которых сумму «входного» НДС вы включили в НК. Чтобы его компенсировать, начисляют налоговые обязательства по обычным ценам ( п. 184.7 НКУ). Подробнее читайте в «БН», 2015, № 37, с. 33.

Внимание! Такую НН не придется составлять только в том случае, если НК по остаткам вы уже перекрыли «компенсирующими» НО, начисленными по п. 198.5 и  п. 199.1 НКУ ( п. 12 Порядка № 1307).

Пример 11. Дата аннулирования НДС-регистрации ООО «Ведмедик» — 04.04.16 г. На эту дату предприятие составило НН на «условную поставку» и в этот же день зарегистрировало ее в ЕРНН (после даты НДС-аннулирования сделать это уже не получится).

img 13

«Филиальные» налоговые накладные

Головное предприятие может делегировать филиалам (структурным подразделениям) право выписки НН, если они самостоятельно осуществляют поставки товаров/услуг и производят расчеты с поставщиками/потребителями ( п. 1 Порядка № 1307).

Филиал — поставщик НН

Пример 12. ООО «Ведмедик» делегировало своему харьковскому филиалу «Ведмедик плюс» право составлять НН. Номер филиала, присвоенный ему при делегировании НДСных функций, — «2». 04.04.16 г. он осуществил свою первую поставку ООО «Лисичка» и выписал НН.

img 14

Филиал-покупатель. Поступаем аналогично. То есть в поле, предназначенном для внесения данных о покупателе, указываем наименование головного предприятия, а через запятую — филиала (структурного подразделения), которому делегировано право выписки НН.

Заметьте: в перечне обязательных реквизитов НН наименования филиала вы не найдете. А значит, ошибки, допущенные в нем, не повлияют на право покупателя сформировать НК по такой НН. Главное — чтобы огрехов не было в наименовании самого головного предприятия.

img 15

НН при ликвидации основных средств

В случае если вы ликвидируете ОС (как производственные, так и непроизводственные) по самостоятельному решению, такая операция для целей обложения НДС рассматривается как поставка ( п.п. 14.1.191 НКУ, п. 189.9 НКУ).

Дата составления НН будет соответствовать дате оформления документа о ликвидации объекта (акта).

Базу обложения НДС в этом случае определяем исходя из обычных цен, но не ниже балансовой стоимости объекта на момент ликвидации ( п. 189.9 НК).

Пример 13. ООО «Ведмедик» приняло решение ликвидировать часть основных средств.

img 16

НН на международные перевозки

Поставки услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа, а также грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом облагают по ставке НДС 0 % ( п.п. «а» п.п.195.1.3 НКУ). Но только в том случае, если такая перевозка оформлена единым международным перевозочным документом (перечень таких документов приведен в  ОНК № 610).

НН составляем по «первому событию».

img 17

* Несмотря на то что в Справочнике от 28.12.15 г. № 77/2 прочих налоговых льгот операции по поставке услуг по международным перевозкам считаются льготой, заполнять гр. 9 «Код niльги» не нужно. В нее вносят данные только при осуществлении поставок, освобожденных от обложения НДС ( п.п. 7 п. 16 Порядка № 1307).

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше