(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 8
  • № 7
  • № 6
  • № 5
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
25/31
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Февраль , 2016/№ 9

Налог на прибыль в бухучете: как отразить годовое обязательство, если есть переплата?

У предприятия финрезультат до налогообложения составил 10000 грн. Корректировки на налоговые разницы предприятие не проводит. Соответственно сумма налога на прибыль предприятий (ННП), указанная в стр. 06 декларации, составила 1800 грн. (10000 х 18 %). Но в 2015 году были уплачены ежемесячные авансовые взносы в общей сумме 1200 грн. (стр. 16 декларации). Поэтому в стр. 17 указана сумма 600 грн. (1800 - 1200). Кроме того, у предприятия есть переплата по ННП, которая тянется с прошлых лет, в сумме 200 грн. То есть в бюджет фактически нужно перечислить 400 грн. (600 - 200). Как отразить в бухучете все эти суммы?

Начисление и уплату налогов учитывают на синтетическом счете 64 «Расчеты по налогам и платежам». На отдельных его субсчетах сальдо на конец отчетного периода может быть не только кредитовым, но и дебетовым. При этом такие показатели не сворачиваются, а сальдо синтетического счета определяется развернуто по дебету и кредиту.

Исходя из этого Минфин в письме от 24.01.13 г. № 31-08410-06-52297 рекомендовал в течение отчетного года отражать в бухучете лишь уплату ежемесячных авансовых взносов записью: Дт 641/«Ежемесячные авансовые взносы» — Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте», без какого-либо начисления.

При этом суммы уплаченных авансов в промежуточной финотчетности следует отражать в статье «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» (стр. 1135 Баланса ф. № 1). В промежуточном Отчете о финрезультатах (ф. № 2) строка 2300 «Расходы (доход) по налогу на прибыль» остается незаполненной.

Сами же налоговые обязательства по ННП должны начисляться в конце года (в декабре).

Что касается переплаты по ННП, то она должна числиться по дебету аналитического субсчета 641/ННП. Ее можно учесть при оплате текущих обязательств по ННП. Поскольку ННП и ежемесячные авансы уплачиваются по одному коду Бюджетной классификации, полагаем, что дополнительное заявление для этого подавать не нужно.

Давайте посмотрим, как все сказанное будет выглядеть на «языке» бухгалтерских проводок.

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

дебет

кредит

1. На начало года у предприятия имеется переплата по ННП

641/ННП

200

2. Уплачены ежемесячные авансовые взносы в течение года

641/авансы по ННП

311

1200

3. По итогам года начислено налоговое обязательство по ННП

98

641/ННП

1800

4. Начисленная сумма ННП уменьшена на величину авансовых взносов

641/ННП

641/ авансы по ННП

1200

5. Перечислен в бюджет остаток задолженности по ННП (1800 - 1200 - 200)

641/ННП

311

400

Теперь о заполнении строки 2300 «Расходы (доход) по налогу на прибыль» Отчета о финансовых результатах (ф. № 2).

Известно, что расходы по ННП учитывают на счете 98 «Налог на прибыль». При этом общая сумма расходов по ННП состоит из текущего ННП с учетом отсроченного налогового обязательства (далее — ОНО) и отсроченного налогового актива (далее — ОНА) и определяется в соответствии с  П(С)БУ 17 «Налог на прибыль». Подробнее об этом вы можете прочитать в «БН», 2016, № 3, с. 13 и № 4, с. 14.

Что касается субъектов малого предпринимательства, то они не ведут учет отсроченных налогов на прибыль — ОНА и ОНО. Согласно п. 5.8 разд. II П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» в статье «Налог на прибыль» (стр. 2300 ф. № 2-м) такие субъекты отражают сумму налога, которая определяется в размере налога на прибыль за отчетный период. То есть оборот по Дт счета 98 с Кт субсчета 641/ННП.

Обратите внимание! В декларации годовая сумма ННП (стр. 17) уменьшается на сумму ежемесячных авансовых взносов через стр. 16, поэтому в бухучете нужно показать всю сумму начисленного ННП (стр. 06) без вычета уплаченных авансов.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
налог на прибыль добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье