(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 8
  • № 7
  • № 6
  • № 5
  • № 4
  • № 3
  • № 1-2
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
25/31
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Лютий , 2016/№ 9

Податок на прибуток у бухобліку: як відобразити річне зобов’язання, якщо є переплата?

У підприємства фінрезультат до оподаткування становив 10000 грн. Коригування на податкові різниці підприємство не проводить. Відповідно сума податку на прибуток підприємств (ПНП), зазначена в ряд. 06 декларації, становила 1800 грн. (10000 х 18 %). Однак у 2015 році були сплачені щомісячні авансові внески в загальній сумі 1200 грн. (ряд. 16 декларації). Тому в ряд. 17 зазначена сума 600 грн. (1800 - 1200). Крім того, підприємство має переплату з ПНП, яка утворилася ще в минулих роках, у сумі 200 грн. Таким чином, до бюджету фактично потрібно перерахувати 400 грн. (600 - 200). Як відобразити в бухобліку всі ці суми?

Нарахування та сплату податків обліковують на синтетичному рахунку 64 «Розрахунки за податками та платежами». На окремих його субрахунках сальдо на кінець звітного періоду може бути не лише кредитовим, а й дебетовим. При цьому такі показники не згортаються, а сальдо синтетичного рахунка визначається розгорнуто за дебетом і кредитом.

Виходячи з цього Мінфін у листі від 24.01.13 р. № 31-08410-06-52297 рекомендував протягом звітного року відображати в бухобліку лише сплату щомісячних авансових внесків записом Дт 641/«Щомісячні авансові внески» — Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті», без будь-якого нарахування.

При цьому суми сплачених авансів у проміжній фінзвітності слід відображати у статті «Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом» (ряд. 1135 Балансу ф. № 1). У проміжному Звіті про фінрезультати (ф. № 2) рядок 2300 «Витрати (дохід) з податку на прибуток» залишається незаповненим.

Самі ж податкові зобов’язання з ПНП повинні нараховуватися наприкінці року (у грудні).

Що стосується переплати з ПНП, то вона має значитися за дебетом субрахунку 641/ПНП. Її можна врахувати при оплаті поточних зобов’язань з ПНП. Оскільки ПНП і щомісячні аванси сплачуються за одним кодом Бюджетної класифікації, вважаємо, що додаткову заяву для цього подавати не потрібно.

Давайте подивимося, як усе зазначене виглядатиме на «мові» бухгалтерських проводок.

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

дебет

кредит

1. На початок року підприємство має переплату з ПНП

641/ПНП

200

2. Сплачено щомісячні авансові внески протягом року

641/аванси з ПНП

311

1200

3. За підсумками року нараховано податкове зобов’язання з ПНП

98

641/ПНП

1800

4. Нараховану суму ПНП зменшено на величину авансових внесків

641/ПНП

641/аванси з ПНП

1200

5. Перераховано до бюджету залишок заборгованості (1800 - 1200 - 200)

641/ПНП

311

400

Тепер щодо заповнення рядка 2300 «Витрати (дохід) з податку на прибуток» Звіту про фінансові результати (ф. № 2).

Відомо, що витрати з ПНП обліковують на рахунку 98 «Податок на прибуток». При цьому загальна сума витрат з ПНП складається з поточного ПНП з урахуванням відстроченого податкового зобов’язання (далі — ВПЗ) і відстроченого податкового активу (далі — ВПА) та визначається відповідно до П(С)БО 17 «Податок на прибуток». Детальніше про це ви можете прочитати у «БТ», 2016, № 3, с. 13 і № 4, с. 14.

Що стосується суб’єктів малого підприємництва, то вони не ведуть облік відстрочених податків на прибуток — ВПА і ВПЗ. Згідно з  п. 5.8 розд. II П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва» у статті «Податок на прибуток» (ряд. 2300 ф. № 2-м) такі суб’єкти відображають суму податку, яка визначається у розмірі ПНП за звітний період, тобто оборот за Дт рахунка 98 з Кт субрахунку 641/ПНП.

Зверніть увагу! У декларації річна сума ПНП (ряд. 17) зменшується на суму щомісячних авансових внесків через ряд. 16, тому в бухобліку потрібно показати всю суму нарахованого ПНП (ряд. 06) без вирахування сплачених авансів.

податок на прибуток додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті