(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
23/24
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Март , 2016/№ 10-11

Применили НСЛ без заявления. Исправляемся

К зарплате работника, который не подавал заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (НСЛ), ошибочно применялась льгота. Как исправить такую ошибку? Нужно ли подавать уточняющие Налоговые расчеты по ф. № 1ДФ за те отчетные кварталы, в которых работодателем был нарушен порядок применения НСЛ?

Для того чтобы исправить эту ошибку, предприятию необходимо провести добровольный перерасчет с целью определения правильности налогообложения зарплаты такого работника ( п.п. 169.4.3 НКУ).

Перерасчет проводится за период, в течение которого к доходу работника неправомерно применялась НСЛ.

В ходе перерасчета предприятие:

1) уточняет (перепроверяет) месячные суммы заработной платы, начисленные (выплаченные, предоставленные) работнику в проверяемом периоде;

2) проводит окончательное налогообложение уточненных месячных сумм заработной платы и определяет отдельно по каждому месяцу проверяемого периода сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет;

3) сравнивает рассчитанную в результате перерасчета сумму НДФЛ с суммой налога, которая была фактически удержана с доходов работника в проверяемом периоде;

4) определяет результат перерасчета.

Если в результате проведенного перерасчета выявлена недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц ( п.п. 169.4.4 НКУ).

При проведении удержания не забывайте о требованиях ст. 128 КЗоТ! В этой статье законодатель предусмотрел ограничения по сумме отчислений из заработной платы работника. Так, при каждой выплате зарплаты работнику общий размер всех отчислений не может превышать 20 %, а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством Украины, — 50 % заработной платы, подлежащей выплате работнику.

Поскольку для рассматриваемой ситуации не предусмотрены исключения, работодатель вправе удержать с суммы налогооблагаемого дохода работника недоплату по НДФЛ в сумме, не превышающей 20 % заработной платы, подлежащей выплате. Если же размер недоплаты больше этой суммы, то остаток нужно будет удержать за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы выявленной недоплаты ( п.п. 169.4.4 НКУ). Вместе с тем работник может подать работодателю заявление с просьбой удержать из его зарплаты всю сумму недоплаты единоразово, если, конечно, сумма зарплаты позволяет это сделать. Результат перерасчета предприятие отразит в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ за тот отчетный квартал, в который входит месяц его проведения. Подавать в этом случае уточняющие Налоговые расчеты за месяцы, в которых работодателем был нарушен порядок применения НСЛ, не нужно.

Также работодателю в рассматриваемой ситуации не нужно начислять «самоштраф» по п. 50.1 НКУ.

Аналогичным образом следует действовать в ситуации, когда по вине работодателя льгота не предоставлялась работнику, который имел на нее право и подал ему соответствующее заявление о применении НСЛ (подтверждающие документы при необходимости), либо когда льгота применялась в меньшем размере. То есть работодателю необходимо провести добровольный перерасчет НДФЛ, определить результат перерасчета и отразить его в ф. № 1ДФ за тот отчетный период, в который входит месяц проведения такого перерасчета.

Если в результате перерасчета возникает переплата налога, то на ее сумму работодатель уменьшает сумму начисленного налогового обязательства работника за месяц, в котором был проведен перерасчет, и отражает это в отчетности по ф. № 1ДФ. Соответственно, на сумму переплаты уменьшаются обязательства работодателя — налогового агента по уплате НДФЛ в бюджет в месяце проведения перерасчета.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
НСЛ добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье