Темы статей
Выбрать темы

Поставка оборудования с программой: когда НДС уплачивать придется

Жиленко Екатерина, Кравченко Дарья, Децюра Сергей

Фискалы снова разъясняют правила НДС-учета операций по поставке программной продукции.

В данном случае программное обеспечение (ПО) установлено на программно-аппаратных платформах и является неотъемлемой их частью, то есть не выделено как отдельный элемент поставки. Говоря простым языком, к программно-аппаратным платформам относятся компьютеры, планшеты, смартфоны. Так вот если ПО установлено на них и отдельным объектом поставки не указано, то операция по поставке таких программно-аппаратных платформ (в которых содержится ПО) для целей обложения НДС рассматривается как одна операция, которая подлежит обложению НДС в общем порядке.

Вывод не новый. Его налоговики сделали еще в  ОНК № 536* («БН», 2013, № 43, с. 31).

* Обобщающая налоговая консультация об особенностях обложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке программной продукции, утвержденная приказом Миндоходов Украины от 07.10.13 г. № 536.

Однако в случае, когда поставляется экземпляр ПО, уже установленный на компьютер, и покупателю передается право на пользование таким ПО (лицензия), то плата за лицензию не должна облагаться НДС как роялти. Но для этого в первичных документах должны быть указаны отдельно стоимость оборудования и стоимость экземпляра ПО (лицензии). Хотя в комментируемом письме контролеры упомянули только о передаче права собственности на ПО.

Обратите внимание. В данном случае налоговики сразу обратились к  п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Кроме того, существует еще п.п. 196.1.6 НКУ, который дает возможность избежать обложения НДС благодаря тому, что платеж за пользование программным обеспечение является роялти.

Разобраться, когда применить правила роялти, а когда — освобождения, поможет схема.

img 1

Важный момент! В данном случае к платежу не получится применить и правило роялти. Поскольку в документах на поставку указано оборудование с ПО, то в приоритете все-таки оборудование. Для того, чтобы иметь шанс избежать НДС, следует указывать оборудование и ПО раздельно. Кроме того, понять, в каких случаях можно применить правило роялти, вам подскажет подробный анализ письма ГФСУ от 18.08.15 г. № 30644/7/99-99-19-02-02-17 («БН», 2016, № 36, с. 6).

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше