Постачання обладнання з програмою: коли ПДВ сплачувати доведеться

В обраному У обране
Друк
Жиленко Катерина, Кравченко Дар’я, Децюра Сергій
Бухгалтерський тиждень Травень, 2016/№ 21

Фіскали знову роз’яснюють правила ПДВ-обліку операцій з постачання програмної продукції.

У цьому випадку програмне забезпечення (ПЗ) установлене на програмно-апаратних платформах і є невід’ємною їх частиною, тобто не виділено як окремий елемент постачання. Говорячи звичною мовою, до програмно-апаратних платформ належать комп’ютери, планшети, смартфони. Так-от, якщо ПЗ установлено на них і як окремий об’єкт постачання не вказане, то операція з постачання таких програмно-апаратних платформ (у яких міститься ПЗ) для цілей оподаткування ПДВ розглядається як одна операція, що підлягає обкладенню ПДВ у загальному порядку.

Висновок є не новим. Його податківці дійшли ще в УПК № 536* («БТ», 2013, № 43, с. 31).

* Узагальнююча податкова консультація щодо особливостей обкладення податком на додану вартість операцій з постачання програмної продукції, затверджена наказом Міндоходів України від 07.10.13 р. № 536.

Проте у разі, коли поставляється примірник ПЗ, уже встановлений на комп’ютер, і покупцю передається право на користування таким ПЗ (ліцензія), то плата за ліцензію не повинна оподатковуватися ПДВ як роялті. Але для цього в первинних документах мають бути вказані окремо вартість обладнання і вартість екземпляра ПЗ (ліцензії). Хоча в листі, що коментується, контролери згадали тільки про передачу права власності на ПЗ.

Зверніть увагу. У цьому випадку податківці відразу звернулися до п. 261 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Крім того, існує ще п.п. 196.1.6 ПКУ, який надає можливість уникнути обкладення ПДВ завдяки тому, що платіж за користування програмним забезпечення є роялті.

Розібратися, коли застосувати правила роялті, а коли — звільнення, допоможе схема.

Важливий момент! У цьому випадку до платежу не вдасться застосувати і правило роялті. Оскільки в документах на постачання зазначено обладнання з ПЗ, то пріоритетним усе ж таки є обладнання. Для того щоб мати шанс уникнути ПДВ, слід вказувати обладнання та ПЗ окремо. Крім того, зрозуміти, в яких випадках можна застосувати правило роялті, вам допоможе детальний аналіз листа ДФСУ від 18.08.15 р. № 30644/7/99-99-19-02-02-17 («БТ», 2016, № 36, с. 6).

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток ifactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд