Редакция п. 38.9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, действовавшая в период с 01.01.17 г. до 15.04.17 г., обязывала налоговых агентов, которые начисляли (выплачивали) доход предпринимателям, находящимся на оккупированной территории и на линии соприкосновения, удерживать НДФЛ у источника выплаты. Попутно налоговики требовали удерживать с таких доходов еще и военный сбор (ВС).
С 15.04.17 г. вступил в силу Закон Украины от 23.03.17 г. № 1989-VIII. В нем законодатели фактически признали, что погорячились, и удерживать НДФЛ и ВС с предпринимательских доходов ФЛП, зарегистрированных на линии соприкосновения, не нужно. Причем «задним числом» — с 1 января 2017 года.
Что делать с этим «счастьем», если в начале 2017 года вы уже начислили (выплатили) доход таким ФЛП, и главное — удержали и уплатили НДФЛ и ВС?
В комментируемом письме налоговики разъяснили, что в таком случае ФЛП имеет право обратиться к налоговому агенту, чтобы тот провел перерасчет НДФЛ в соответствии с п.п. 169.4.3 НКУ и вернул излишне уплаченный НДФЛ.
На наш взгляд, в этой ситуации налоговый агент может поступить так же, как и при перерасчете НДФЛ с дивидендов (см. консультацию «Перерасчет НДФЛ с дивидендов без штрафов» // «БН», 2017, № 22): результаты перерасчета показать в форме № 1ДФ за квартал, в котором проведен перерасчет.
Чтобы вернуть излишне уплаченный НДФЛ, налоговый агент должен подать заявление о таком возврате (ст. 43 НКУ). В нем нужно указать направление перечисления средств (например, на текущий счет в банке) и обстоятельства, которые привели к возникновению переплаты. Полученную сумму налоговый агент возвращает ФЛП.
Но возможен и другой вариант — вернуть «пострадавшему» предпринимателю НДФЛ со своих средств, а возникшую переплату зачесть в счет будущих платежей.
Вопрос с перерасчетом ВС налоговики оставили «за кадром». Считаем, что его тоже можно вернуть в вышеуказанном порядке.
