Важные цифры 2017 года для работодателя: налогообложение доходов физлиц, соцстрахование, рабочее время

В избранном В избранное
Печать
Соломина Мария, эксперт по вопросам оплаты труда
Бухгалтерская неделя Январь, 2017/№ 1-2

Прожиточный минимум в 2017 году

Социальные и демографические группы населения

Прожиточный минимум, грн.

с 1 января

с 1 мая

с 1 декабря

Дети в возрасте до 6 лет

1355,00

1426,00

1492,00

Дети в возрасте от 6 до 18 лет

1689,00

1777,00

1860,00

Трудоспособные лица

1600,00

1684,00

1762,00

Лица, утратившие трудоспособность

1247,00

1312,00

1373,00

Общий показатель

1544,00

1624,00

1700,00

Минимальная зарплата в 2017 году

Период

Минимальная заработная плата, грн.

в месячном размере

в почасовом размере

01.01.2017 г. — 31.12.2017 г.

3200,00

19,34

Ставки НДФЛ и военсбора, применяемые налоговыми агентами в 2017 году к отдельным видам доходов

Вид дохода

Размер ставки

НДФЛ

ВС

1. Зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и др. доходы (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 – 167.5 НКУ)

18 %

1,5 %

2. «Обычные» дивиденды

— от плательщика налога на прибыль

5 %

— неплательщика налога на прибыль, нерезидента, института совместного инвестирования

18 % / 9 %(1)

3. Пассивные доходы, кроме указанных в п. 2

18 %

4. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда

5. Доход от продажи в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме случая, указанного в п. 4 этой таблицы

5 %

1,5 %

6. Доход от продажи не чаще 1 раза в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в п. 172.1 НКУ, которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано

7. Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 6 этой таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства

5 %

1,5 %

(1) Ставку 9 % применяем со дня вступления в силу закона, определяющего правовые основы организации и деятельности центрального органа исполнительной власти, на который возлагается обязанность обеспечения предотвращения, выявления, пресечения, расследования и раскрытия уголовных преступлений, объектом которых являются финансовые интересы государства и/или местного самоуправления, отнесенные к его подследственности в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом Украины, и других лиц, с которыми этот орган взаимодействует.

Размеры НСЛ в 2017 году

Вид НСЛ (норма НКУ)

Размер НСЛ, грн.

Предельный размер ЗП для НСЛ, грн.

Обычная ( п.п. 169.1.1)

800,00

2240,00

Обычная «на детей» ( п.п. 169.1.2)

800,00 х кол-во детей в возрасте до 18 лет

Для одного родителя: 2240,00 х кол-во детей в возрасте до 18 лет.

Для второго: 2240,00

Повышенная «на детей» ( пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

1200,00 х кол-во детей в возрасте до 18 лет

Повышенная ( п.п. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

1200,00

2240,00

Максимальная ( п.п. 169.1.4)

1600,00

2240,00

«Натуральный» коэффициент по НДФЛ

Показатель

Применяемая ставка НДФЛ

5 %

18 %

«Натуральный» коэффициент

1,052632

1,219512

Ставки ЕСВ в 2017 году

Категория плательщиков

Вид дохода

зарплата, больничные, декретные(1)

вознаграждение по гражданско-правовому договору

1. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы), самозанятые лица на доходы обычных работников

22 %

22 %

2. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы) на доходы работников-инвалидов

8,41 %

22 %

3. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС(2)

5,3 %

5,3 %

4. Предприятия и организации общественных организаций инвалидов(2)

5,5 % — на доходы работников-инвалидов;

22 % — на доходы других работников

22 %

(1) Здесь и далее под декретными понимаем пособие по беременности и родам.

(2) Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2017 году

Период 2017 года

Максимальный размер дохода, с которого взимают ЕСВ, грн.

С 1 января

40000,00

С 1 мая

42100,00

С 1 декабря

44050,00

Минимальный страховой взнос в 2017 году

Категория

Размер минимального страхового взноса в расчете на месяц, грн.

Работодатели на базу начисления ЕСВ, определенную по основному работнику, с которой взимается взнос по ставке 22 %

704,00

Независимые профессионалы, предприниматели, кроме единоналожников 1 группы

704,00

Единоналожники 1 группы

352,00

Ставки НДФЛ, ВС и ЕСВ, применяемые к доходам в виде зарплаты, больничных, пособия по беременности и родам

Вид выплаты

Обычные работники

Работники-инвалиды юрлиц(1)

начисления

удержания

начисления

удержания

ЕСВ

НДФЛ

ВС

ЕСВ

НДФЛ

ВС

Зарплата

22 %

18 %

1,5 %

8,41 %

18 %

1,5 %

Больничные

Декретные

22 %

x

x

8,41 %

x

x

(1) Работодатели-предприниматели ЕСВ на зарплату, больничные и пособие по беременности и родам работников-инвалидов начисляют по общей ставке 22 %.

Вознаграждение за работы/услуги по гражданско-правовым договорам в 2017 году

Налоговый агент/плательщик ЕСВ

Удержание

Начисление

НДФЛ

ВС

ЕСВ

1. Предприятия (кроме указанных в п. 2 этой таблицы), самозанятые лица

18 %

1,5 %

22 %

2. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС(1)

18 %

1,5 %

5,3 %

(1) Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Суточные в 2017 году

Территория командировки

Максимальный необлагаемый размер суточных ( п.п. 170.9.1 НКУ)

В пределах территории Украины

320,00 грн.

Для командировок за границу

80 евро(1)

(1) За каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.

Сроки уплаты НДФЛ, военсбора и ЕСВ в 2017 году

Вариант выплаты

Срок уплаты НДФЛ, ВС

Срок уплаты ЕСВ

Выплата заработной платы за первую (аванс) и вторую половину месяца

Деньги получены с банковского счета

Одновременно с получением денег в банке

В день выплаты заработной платы, на которую начислен ЕСВ

Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника

Одновременно с перечислением денег на счет

Выплата наличными из кассы(1)

В течение трех банковских дней со дня, следующего за днем выплаты

Выплата в натуральной форме

Несвоевременная выплата заработной платы

Зарплата начислена, но не выплачена

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена заработная плата

Не позднее 20 числа следующего месяца (для горных предприятий — не позднее 28 числа следующего месяца)

(1) За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Процент оплаты дней временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа в 2017 году

Страховой стаж

% средней зарплаты

до 3 лет

50

от 3 до 5 лет

60

от 5 до 8 лет

70

свыше 8 лет

100

Льготные(1) категории работников независимо от страхового стажа

(1) Лица, отнесенные к 1 — 3 категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы согласно ст. 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-XIІ; один из родителей или лицо, их заменяющее и ухаживающее за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы; ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII; лица, отнесенные к жертвам нацистских преследований согласно Закону Украины «О жертвах нацистских преследований» от 23.03.2000 г. № 1584-III; доноры, имеющие право на льготу на основании ст. 10 Закона Украины «О донорстве крови и ее компонентов» от 23.06.95 г. № 239/95-ВР.

«Границы» больничных и декретных для основных работников

Вид ограничения

Начало временной нетрудоспособности

Минимальный размер в расчете на месяц

Максимальный размер в расчете на месяц

Больничные

Специальное(1)

Январь — декабрь 2017 года

3200,00

Общее(1)

Январь — май 2017 года

40000,00(2)

Июнь — декабрь 2017 года

42100,00(3)

Пособие по беременности и родам

Специальное(1)

Январь — декабрь 2017 года

3200,00

6400,00

Общее(1)

Январь — май 2017 года

3200,00

40000,00(2)

Июнь — декабрь 2017 года

3200,00

42100,00(3)

(1) Специальные ограничения предусмотрены для застрахованных лиц, страховой стаж которых на протяжении последних 12 месяцев составляет менее 6 месяцев. Для остальных застрахованных лиц — общие ограничения.

(2) Кроме того, среднедневная заработная плата не может превышать 1314,06 грн. (40000,00 грн. : 30,44).

(3) Также учтите, что среднедневная зарплата не может превышать 1383,05 грн. (42100,00 грн. : 30,44).

Продолжительность рабочего времени в 2017 году

Календарь рабочего времени (производственный календарь) — это первый друг и помощник любого бухгалтера! В нем содержится информация о количестве календарных, рабочих, выходных и праздничных дней, а также о норме рабочего времени в текущем календарном году. Его составляет каждый работодатель, соблюдая требования ст. 50 — 53, 67 и 73 КЗоТ.

Но! Если у вас на предприятии установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье с одинаковой продолжительностью рабочего времени за день в течение рабочей недели и с соответствующим уменьшением продолжительности работы накануне праздничных и нерабочих дней, то считайте, что вы сорвали джек-пот!

Вы можете не тратить время на расчет нормы продолжительности рабочего времени на 2017 год, а воспользоваться данными из письма Минсоцполитики от 05.08.16 г. № 11535/0/14-16/13. Их мы привели ниже.

Обратите внимание на один важный момент. Касается он переносов рабочих дней.

В распоряжении от 16.11.16 г. № 850-р КМУ рекомендовал перенести рабочие дни:

— с понедельника 8 мая на субботу 13 мая;

— с пятницы 25 августа на субботу 19 августа.

Работодатель, который будет применять рекомендации КМУ, должен: во-первых, согласовать перенос выходных и рабочих дней на предприятии с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем), во-вторых, издать приказ (распоряжение) о переносе рабочих дней не позднее чем за два месяца до переноса.

Ваше предприятие воспользуется рекомендациями КМУ? Тогда учтите, что продолжительность рабочего дня в субботу 13 мая должна равняться продолжительности рабочего дня, за который проводится отработка (т. е. 8 мая).

Перенос рабочих дней обязательно учтите при предоставлении работникам отпусков.

Расчет нормы продолжительности рабочего времени на 2017 год при пятидневной рабочей неделе

№ п/п

Показатели

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

2017 год

1

Количество календарных дней

31

28

31

30

31

30

31

31

30

31

30

31

365

2

Количество праздничных дней и дней религиозных праздников

2

1

1

3

2

1

1

11

Число месяца, на которое приходится праздник

1,7

8

16

1, 2, 9

4, 28

24

14

х

3

Количество выходных дней

9

8

8

10

8

8

10

8

9

9

8

10

105

4

Количество дней, работа в которые не проводится

11

8

9

11

11

10

10

9

9

10

8

10

116

5

Количество рабочих дней

20

20

22

19

20

20

21

22

21

21

22

21

249

6

Количество дней, предшествующих праздничным/нерабочим, в которые продолжительность рабочего дня (смены) при 40-часовой рабочей неделе уменьшается на 1 час

1

1

1

1

1

1

6

Число месяца, в которое сокращается продолжительность рабочего дня

6

7

8(1)

27

23

13

х

Норма продолжительности рабочего времени в часах при:

7

40-часовой рабочей неделе

159,0

160,0

175,0

152,0

159,0

159,0

168,0

175,0

168,0

167,0

176,0

168,0

1986,0

8

39-часовой рабочей неделе

156,0

156,0

171,6

148,2

156,0

156,0

163,8

171,6

163,8

163,8

171,6

163,8

1942,2

9

38,5-часовой рабочей неделе

154,0

154,0

169,4

146,3

154,,0

154,0

161,7

169,4

161,7

161,7

169,4

161,7

1917,3

10

36-часовой рабочей неделе

144,0

144,0

158,4

136,8

144,0

144,0

151,2

158,4

151,2

151,2

158,4

151,2

1792,8

11

33-часовой рабочей неделе

132,0

132,0

145,2

125,4

132,0

132,0

138,6

145,2

138,6

138,6

145,2

138,6

1643,4

12

30-часовой рабочей неделе

120,0

120,0

132,0

114,0

120,0

120,0

126,0

132,0

126,0

126,0

132,0

126,0

1494,0

13

25-часовой рабочей неделе

100,0

100,0

110,0

95,0

100,0

100,0

105,0

110,0

105,0

105,0

110,0

105,0

1245,0

14

24-часовой рабочей неделе

96,0

96,0

105,6

91,2

96,0

96,0

100,8

105,6

100,8

100,8

105,6

100,8

1195,2

15

20-часовой рабочей неделе

80,0

80,0

88,0

76,0

80,0

80,0

84,0

88,0

84,0

84,0

88,0

84,0

996,0

16

18-часовой рабочей неделе

72,0

72,0

79,2

68,4

72,0

72,0

75,6

79,2

75,6

75,6

79,2

75,6

896,4

(1) 13 — в случае переноса рабочего дня с понедельника 8 мая на субботу 13 мая.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить