В комментируемом письме контролеры рассмотрели вопрос: нужно ли покупателю корректировать налоговый кредит (НК), который сформирован при импорте товаров, расчеты с поставщиком-нерезидентом за которые не проведены, при списании кредиторской задолженности?
Сначала контролеры напомнили, что датой отнесения сумм НДС в НК при импорте товаров является дата уплаты НДС-обязательств согласно п. 187.8 НКУ ( п. 198.2 НКУ). В свою очередь, датой возникновения НДС-обязательств при ввозе товаров является дата подачи таможенной декларации ( п. 187.8 НКУ).
А вот корректировать НК можно только в тех случаях, которые прописаны в ст. 192 НКУ (пересмотр цен, возврат товаров, возврат предоплаты).
При списании «импортной» кредиторской задолженности сумма компенсации стоимости товаров не меняется и не происходит возврата сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров. А значит, оснований для корректировки НК, сформированного на основании полученной таможенной декларации, не возникает.
Радует, что в этом вопросе контролеры придерживаются лояльной позиции. Кстати, аналогичные выводы контролеры делали и ранее (см. «БН», 2016, № 40, с. 8).
Заметьте: при списании кредиторки за неоплаченные отечественные товары с истекшим сроком исковой давности контролеры требуют отсторнировать НК, поскольку «отсутствует факт приобретения товара» ( письма ГФСУ от 05.10.15 г. № 21062/6/99-99-19-03-02-15 и от 29.06.16 г. № 14038/6/99-99-15-03-02-15).
Выходит, что фискалы могут согласиться оставить в покое НК покупателя только в том случае, если НДС был уплачен напрямую в бюджет.
Однобокая логика, не правда ли?
Надеемся, что налоговики все же будут последовательны и пересмотрят свою позицию относительно «внутренней» кредиторки.
