Налоговый кредит на основании счета: ГФСУ подтвердила свою позицию

В избранном В избранное
Печать
Кравченко Дарья, Децюра Сергей, Нестеренко Максим
Бухгалтерская неделя Июль, 2017/№ 31
Письмо ГФСУ от 07.06.17 г. № 502/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

В комментируемом письме контролеры коснулись нюансов формирования налогового кредита (НК) на основании счета за коммунальные услуги. Причем в который раз подтвердили два важных для покупателя момента (см. письмо ГФСУ от 23.12.16 г. № 40753/7/99-99-15-03-01-17, консультацию «Налоговый кредит на основании счета: ГФСУ подтверждает и детализирует» // «БН», 2017, № 1-2):

1. Счет на услуги, стоимость которых определяют по приборам учета, может быть основанием для отражения НК без получения налоговой накладной (НН). Главное, чтобы:

• такой счет содержал общую сумму платежа, сумму НДС и ИНН продавца (п. 201.11 НКУ);

• а договором было предусмотрено предоставление услуг (а не товара).

2. При выборе отчетного периода для формирования НК нужно следовать правилу «первого события».

То есть отталкиваться от «первого НК-события» (п. 198.2 НКУ): либо даты составления счета, либо даты списания средств с текущего счета плательщика НДС в оплату таких услуг.

Тут хотим добавить. Прежде чем следовать советам налоговиков, убедитесь, что:

• счет, выписанный поставщиком услуг, содержит все обязательные реквизиты, прописанные в п. 2 ст. 9 Закона о бухучете. Если хотя бы одного из реквизитов не хватает — НК окажется под вопросом (письмо ГУ ГФС в Запорожской обл. от 13.06.17 г. № 618/ІПК/08-01-12-01-10);

поставщик услуг задекларировал НДС-обязательства по этой операции. Ведь зачастую поставщики коммунальных услуг применяют кассовый метод НДС-учета (п. 187.10 НКУ, п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Поэтому может выйти так, что вы воспользуетесь НК по операции раньше, чем поставщик задекларирует свои НДС-обязательства. А значит, у налоговиков могут возникнуть к вам нежелательные вопросы.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить