Свежайшее мнение налоговиков (категория 101.13 ЗІР ГФСУ): предприниматели могут поставить в налоговый кредит сумму НДС, уплаченную при покупке основного средства, но не любого, а только того, которое взято на учет согласно ст. 177 НКУ.
Стало быть, по мнению налоговиков, в налоговый кредит нельзя ставить НДС, уплаченный при покупке:
1) основных средств, которые предприниматель не желает амортизировать (вести учет);
2) земельных участков, жилой недвижимости, легковых и грузовых авто (их запрещено амортизировать в принципе).
Какой же аргумент для этого у фискалов? Прямых аргументов как таковых мы в принципе не видим. Проскакивают лишь привычные «жалобы» на то, что предприниматель не может быть собственником имущества (собственником может быть только физ- или юрлицо). И, скорее всего, налоговиков тянет к следующей логической цепочке, мол, «законодатель решил, когда объект основных средств действительно считается используемым в хоздеятельности, — в случае, если предпринимателю разрешено его амортизировать. Вот тогда и можно сохранить налоговый кредит по НДС».
Но такая трактовка снова-таки не выдерживает никакой критики, и ее можно опровергнуть в суде*.
* Подробно об этом, а также об аргументах в пользу предпринимателя для судебных споров мы писали в «БН», 2017, № 9, с. 27.
НКУ не ставит право предпринимателя на налоговый кредит в прямую зависимость от учета его доходов и расходов.
В НКУ вообще нет особых условий для формирования налогового кредита у предпринимателей — плательщиков НДС.
Поэтому на самом деле нет никакой связи между НДС по основным средствам и амортизацией основных средств!
Согласно п.п. «б» п. 198.1 НКУ в налоговый кредит включаются суммы НДС, уплаченные при покупке необоротных активов. При этом, если основное средство используется в хоздеятельности предпринимателя и для осуществления облагаемых НДС операций, то «выкашивать» отраженный налоговый кредит необходимости нет. Ведь в п. 198.5 НКУ для этого попросту нет оснований!
Поэтому, если вы смелый предприниматель и готовы бороться за свой налоговый кредит в суде, у вас по-прежнему есть все шансы выиграть дело. Но обязательно оформите как можно больше документов, подтверждающих тот факт, что ваше основное средство действительно используется в облагаемых НДС операциях (и только в них).
Вам это пригодится
Название консультации | Где найти |
Статья «Автомобиль двойного назначения у предпринимателя-общесистемщика» «Автомобиль одной из товарных позиций 8703, 8704 или 8709 УКТ ВЭД — это основное средство двойного назначения. Любой транспорт из товарной позиции 8705 к таковым не относится. Не являются ОС «двойного назначения» автомобили прочих товарных позиций (допустим, тракторы (код 8701), автобусы (код 8702) и т. д.)» | |
Статья «Основные средства и нематериальные активы в учете ФЛП-общесистемщика» «... расходы у ФЛП должны быть ( п. 177.2 НКУ): (1) связаны с хозяйственной деятельностью; (2) фактически понесены, т. е. оплачены; (3) документально подтверждены. Только когда все вышеперечисленные условия выполнены, можно рассматривать право на амортизацию таких расходов» |