Кому можно вздохнуть спокойно
Изменились признаки, по которым ГФСУ будет «отбраковывать» налоговые накладные (НН) и расчеты корректировок (РК). То есть отбирать те НН/РК, которые не будут подвергаться мониторингу (см. табл. 1). Если по результатам проверки ГФСУ установлено, что НН/РК соответствуют одному из признаков, приведенных ниже, — такие НН/РК не подлежат дальнейшему мониторингу.
Таблица 1. Признаки, позволяющие плательщику НДС избежать блокировки НН
| 1. НН регистрируется на покупателя — неплательщика НДС |
| 2. Объем поставок, указанный в НН, зарегистрированных в Едином реестре НН (ЕРНН) в текущем месяце, с учетом направленной на регистрацию в ЕРНН НН/РК, составляет менее 500 тыс. грн. Если только руководитель такого плательщика НДС не возглавляет еще 4 фирмы. Напомним. В первом проекте было 50 тыс. грн. и 3 фирмы соответственно |
| 3. Общая сумма уплаченных в 2016 году налогов и ЕСВ плательщиком НДС составляет более 5 млн грн. (признак будет использоваться с 01.04.17 г. до 01.01.18 г.) |
| 4. Плательщик одновременно соответствует двум показателям: 1) значение показателя «налоговой нагрузки» (D) за последние 12 месяцев превышает 5 % (в первом проекте было 8 %). То есть выполняется условие:  2) общая сумма НДС в НН, направленных на регистрацию в ЕРНН за отчетный месяц (Р), не более чем на 30 % превышает максимальную месячную сумму НДС в зарегистрированных НН за последние 12 месяцев (Рм). То есть выполняется условие: Р < Рм × 1,3 |
| 5. ГФСУ принято решение учитывать информацию, поданную в приложении 1 к приказу (данные о видах экономической деятельности и товарах/услугах, которые на постоянной основе поставляются и приобретаются налогоплательщиком). Такое приложение плательщик НДС имеет право подать через электронный кабинет в случае получения квитанции о приостановлении регистрации НН/РК в ЕРНН, а в период действия тестового режима (с 01.04.17 г. до 01.07.17 г.) — в случае получения соответствующей квитанции |
Новые критерии
Все остальные НН/РК проходят процедуру мониторинга в общем порядке. ГФСУ будет их анализировать по следующим критериям (см. табл. 2).
Таблица 2. Критерии оценки степени риска, достаточные для приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН
| Критерий | Суть критерия |
| 1. Дефицит товаров | Одновременно: • объем поставок товара в НН, которая подана на регистрацию в ЕРНН, в 1,5 или более раз больше остатка разницы объема поставок такого товара, указанного в НН, зарегистрированных с 01.01.17 г. в ЕРНН, и объема приобретения данного товара, указанного в полученных НН, зарегистрированных с 01.01.17 г. в ЕРНН; • сумма НДС, указанная в зарегистрированных с 01.01.17 г. в ЕРНН НН по приобретению товаров таким плательщиком налога с кодами согласно УКТ ВЭД более 50 % общей суммы НДС, указанной в НН по приобретению товаров таким плательщиком налога, и зарегистрированных с 01.01.17 г. в ЕРНН его контрагентами. Заметьте: перечень кодов товаров согласно УКТ ВЭД и кодов услуг согласно ГКПУ, которые применяются для мониторинга НН/РК, еще должна утвердить ГФСУ |
| Внимание! Если НН/РК соответствуют требованиям критерия 1 и сумма НДС, указанная в НН, зарегистрированных в ЕРНН в отчетном периоде, с учетом НН/РК, направленных на регистрацию в ЕРНН, которые соответствуют критерию 1, больше среднемесячной суммы уплаченных за последние 12 месяцев ЕСВ и налогов, то регистрация таких НН/РК приостанавливается | |
| 2. Нет разрешительных документов | Отсутствуют разрешительные документы (сведения, предоставленные ГФСУ уполномоченными на то органами; лицензии, выданные органами лицензирования), которые удостоверяют право субъекта хозяйствования на осуществление определенного вида деятельности или продажу товаров/услуг, указанных налогоплательщиком в НН, направленной на регистрацию в ЕРНН |
| 3. Запредельные возвраты | Отношение суммы НДС, указанной в «уменьшающих» РК (составленных на всех покупателей, в том числе и неплательщиков) в текущем месяце, к сумме НДС, уплаченной в бюджет в месяце, за который поданы такие расчеты корректировки, больше 0,2. То есть возвраты превышают 20 % от суммы НДС, указанной в стр. 18 НДС-декларации |
Если по результатам мониторинга выяснится, что НН/РК подпадает под один из критериев — регистрация НН/РК будет приостановлена согласно п. 201.16 НКУ (ср. ). Чтобы ее разблокировать, плательщику НДС придется подать определенный перечень документов (см. табл. 3).
Таблица 3. Перечень документов, необходимых для разблокировки НН/РК
| Критерий | Документы для разблокировки НН |
| 1. Дефицит товаров | 1. Договоры (внешнеэкономические контракты) с приложениями, переписка с контрагентами, таможенные декларации. 2. Первичные документы по поставке товаров/услуг, хранению и транспортировке, погрузке, разгрузке продукции, складские документы, инвентаризационные описи. 3. Расчетные документы, банковские выписки с лицевых счетов. 4. Счета-фактуры (инвойсы), акты приема-передачи, предоставления услуг, накладные. 5. Документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия и т. д.), наличие которых предусмотрено договором или законодательством. 6. Документальное подтверждение наличия трудовых ресурсов, материально-технических и технологических возможностей для осуществления хозопераций. Внимание: копии документов должны быть заверены надлежащим образом |
| 2. Нет разрешительных документов | Документы указанные в пп. 1 — 5. Обратите внимание! Хотя поводом для блокировки по критерию 2 является отсутствие разрешительных документов, для разблокировки контролеры могут потребовать весь пакет документов. Единственное послабление — наличие трудовых ресурсов можно не подтверждать |
| 3. Запредельные возвраты |
А далее дело за «разблокировочной» комиссией при ГФСУ.
Все может измениться
Предупреждаем: приведенные выше критерии могут измениться. Так, до 01.06.17 г. ГФСУ проведет анализ эффективности применения таких критериев. А затем в 5-дневный срок предоставит свои предложения Минфину относительно их усовершенствования.
Внимание! Критерии будут пересматриваться ежеквартально (каждого 5 числа месяца, следующего за кварталом, ГФСУ должна будет подавать предложения по их совершенствованию Минфину).
