(044) 581-10-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 40
  • № 39
  • № 38
  • № 37
  • № 36
  • № 34-35
  • № 33
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/28
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Октябрь , 2017/№ 41

ГФСУ о налоговом кредите по разблокированным НН

Письмо ГФСУ от 07.09.17 г. № 1860/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

В комментируемом письме контролеры пришли к выводу: если разблокированную НН, составленную 30.06.2017 г., зарегистрировали в ЕРНН:

• не позднее 31.07.17 г., то она считается зарегистрированной своевременно и может быть включена в НК июня;

• после 31.07.17 г., то ее можно включить в НК только начиная с месяца регистрации в ЕРНН, но не позднее 365 дней с даты ее составления.

О проблеме даты регистрации (и даты отражения НК покупателем) разблокированных НН/РК вы знаете из статьи «Отражение НК, если регистрация НН приостановлена» // «БН», 2017, № 32, с. 37. По нашему мнению, датой регистрации разблокированных ГФСУ НН/РК не может считаться дата их представления (блокировки). Ведь даты, в которые должны регистрироваться разблокированные НН/РК, прямо оговорены в п.п. 201.16.4 НКУ.

Ложное представление о регистрации таких НН/РК задним числом в умах плательщиков посеяли даты регистрации НН/РК, отражаемые в Витягах из ЕРНН задним числом. Такое программирование СЭА, со слов самих же фискалов, преследовало совсем другую цель — учет и администрирование штрафов за несвоевременную регистрацию НН/РК в ЕРНН по ст. 1201 НКУ. И с датой увеличения НК покупателем ничего общего не имеет…

Комментируемое письмо, похоже, окончательно развеивает иллюзии апологетов регистрации разблокированных НН/РК задним числом. Обратим ваше внимание на следующие моменты:

1. Речь в письме идет о ситуации с НН, которую плательщик оформил 30.06.17 г. А предельный срок регистрации таких НН, напомним, в связи с недавней кибератакой был продлен до 31.07.2017 г. Законом Украины от 13.07.17 г. № 2143-VIII (см. консультацию «Закон об освобождении от штрафов за несвоевременную регистрацию июньских НН/РК — подписан!» // «БН», 2017, № 31). Поэтому в данном письме фискалы и оперируют предельной датой регистрации НН — 31.07.17 г.

2. Речь в письме идет об НН, которые были оформлены 30.06.17 г., представлены для регистрации, заблокированы, а затем разблокированы и зарегистрированы. Тот факт, что НН были заблокированы, говорит о том, что они были поданы для регистрации уже в июле. Напомним, что с 1 июля начала блокироваться регистрация НН/РК, которые были представлены для регистрации в ЕРНН начиная с упомянутой даты и — независимо от периода их выписки.

Исходя из содержания письма, делаем предположение, что НН, о которой идет речь, была подана плательщиком для регистрации в ЕРНН в июле.

А теперь отметим основной момент: по нашему мнению, фискалы, хоть и не очень прямо, но показали, что разблокированные по их, фискалов (!), решению НН регистрируются датой их разблокировки. Как это, собственно говоря, и положено согласно п.п. 201.16.4 НКУ. Иначе бы они написали в письме, что независимо от даты фактической регистрации НН в ЕРНН она всегда считается зарегистрированной датой ее представления для регистрации и плательщик имеет право поставить в НК НДС по такой НН начиная с июня* и в течение 365 дней с даты составления НН.

* Поскольку регистрация НН независимо от фактической ее даты будет считаться задним числом, т. е. она всегда будет считаться своевременной, что позволяет отразить НК датой выписки НН — июнем.

Ну а так очень похоже, что заднее число с датой регистрации НН/РК и включением соответствующей суммы по таким документам в НК теперь уже точно не прокатит. Если только чудом не умудрились провести разблокировку НН до предельного срока ее регистрации…

Несколько иная ситуация складывается с датой регистрации НН/РК (и отражением по ним НК), которые были разблокированы по решению суда. В этом случае, если вы в исковом заявлении укажете требование принудить фискалов зарегистрировать НН на конкретную дату (дату, когда представили ее для регистрации в ЕРНН), то есть шанс, что суд примет такое решение**. И тогда фискалам придется признать регистрацию НН/РК (и право на НК) задним числом.

** Нечто подобное см. в определении Черниговского окружного админсуда от 17.09.17 г. по делу № 825/1354/17.

разблокировка налоговой накладной, налоговый кредит добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Мы надеемся, что эта статья была для Вас полезной.

Чтобы получить возможность читать журнал «Бухгалтерская неделя» полностью в любое время и с любого носителя, просто оформите подписку на еженедельник!

 

Подписка на «Бухгалтерская неделя» это:

  • доступ ко всем номерам журнала и профессиональной литературе в любое время
  • чтение журнала с любых электронных носителей
  • возможность обсуждать и задавать вопросы экспертам редакции абсолютно бесплатно.

Подписаться на «Бухгалтерская неделя»

Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к email адресу:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к email адресу:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.