Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Расчет корректировки к налоговой накладной: правила заполнения

Кравченко Дарья
Бухгалтерская неделя Сентябрь, 2017/№ 38
В избранном В избранное
Печать
О расчетах корректировки к налоговым накладным можно говорить бесконечно. Ведь причин для их составления невероятно много, как много и вариантов исправления данных, попавших в налоговые накладные. В сегодняшней Шпаргалке бухгалтера мы рассмотрим лишь один аспект этого документа — секреты его заполнения. А в одном из следующих номеров приведем конкретные примеры составления РК.

Шапка РК

Поле/графа РК

Порядок заполнения

1

2

«Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем)»

Ставим отметку «Х», если РК, который вы составляете (п. 192.1 НКУ, п. 22 Порядка № 1307):

«нулевой» (то есть в результате корректировки итоговые показатели НН не изменятся);

«увеличивающий» (предусматривается увеличение суммы компенсации стоимости товаров/услуг);

• выписан на неплательщика НДС;

• составлен к «старой» НН, датированной до 01.02.15 г. (кроме «уменьшающих» РК);

• оформлен к НН на услуги, полученные от нерезидента

«Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем)»

Ставьте отметку «Х», если вы составляете «уменьшающий» РК (предусматривает уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг — п. 192.1 НКУ)

«До зведеної податкової накладної»

Ставим отметку «Х», если РК составляем к сводной НН («ритмичной» или «компенсирующей»)

«До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування»

Вносим отметку «Х», если РК составляем к «льготной» НН.

В верхней левой табличке такой НН в поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» написано «Без ПДВ»

Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)

Делаем отметку «Х» и переносим в РК тип причины из НН (от «01» до «15»), которая составлена:

«01» — на сумму увеличения компенсации стоимости поставленных товаров/услуг разрегистрированному покупателю;

«02» — на поставку неплательщику налога;

«03» — на поставку товаров/услуг в счет оплаты труда физлицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком НДС;

«04» — на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования;

«05» — в связи с ликвидацией основных средств по самостоятельному решению налогоплательщика;

«06» — на перевод производственных основных средств в состав непроизводственных;

«07» — на экспортные поставки;

«08» — на необъектные операции;

«09» — на льготные операции;

«10» — в связи с определением при аннулировании НДС-регистрации НО по товарам/услугам, необоротным активам, суммы НДС по которым были включены в состав НК, но не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хоздеятельности;

«11» — по ежедневным итогам операций;

«12» — на поставки товаров/услуг для собственных нужд дипмиссий в Украине, в рамках международной техпомощи и т. д.;

«13» — в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хоздеятельности;

«14» — покупателем (получателем) услуг от нерезидента;

«15» — на сумму превышения базы налогообложения над фактической ценой поставки.

Внимание! Если в НН была допущена ошибка в типе причины, то в РК вносим правильный код.

В других случаях в верхней левой части РК тип причины не указываем; нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляем.

«РОЗРАХУНОК коригування кількісних і вартісних показників»

«Дата складання»

Общие правила. Дату составления РК пишем в формате ДДММГГГГ. Первым указываем день месяца (две цифры), далее — месяц (две цифры) и год (четыре цифры).

Например, это поле в РК от 7 сентября 2017 года будет выглядеть так: «07092017».

Важно! Точки, запятые и другие разделительные знаки не ставим (п. 5 Порядка № 1307).

Внимание! Согласно п. 6 Порядка № 1246 РК к НН, которые были выписаны до 01.02.15 г. и на тот момент не подлежали регистрации в ЕРНН, могут попасть в ЕРНН только в рамках 1095 дней с даты составления НН. О проблемах, связанных с корректировкой НДС по «старым» поставкам, читайте в консультации «Налоговики «против» корректировки НДС-обязательств после 1095 дней» // «БН», 2017, № 37

«Корректировочные» события. К сожалению, «корректировочная» ст. 192 НКУ не содержит прямого ответа на вопрос: «Когда же следует точно выписывать РК?». Она только говорит о том, что продавец составляет РК в периоде проведения перерасчета НО. То есть в периоде, когда произошло одной из событий, а именно:

• возврат товаров/услуг;

• возврат предоплаты;

• изменение суммы компенсации за товары/услуги (составление соответствующего документа).

Но вот когда конкретно продавец должен выписать РК — то ли на дату подписания допсоглашения к договору, то ли непосредственно в момент изменения НО — не ясно.

Решить этот вопрос нам поможет п. 21 Порядка № 1307. Согласно этому пункту порядок составления РК аналогичен порядку составления НН. А это значит, что определяющим для нас при оформлении РК будет правило первого события.

То есть:

• дата возврата денежных средств или возврата товаров — в зависимости от того, какое из этих событий оказалось первым (категория 101.15 ЗІР ГФСУ).

Нюанс. Если возврат товара/аванса производится частями, РК выписываем на каждую дату возврата;

• дата поставки товаров/услуг или доплаты, если после получения предоплаты происходит изменение цены/номенклатуры товаров/услуг в пределах полученной суммы (письмо ГФСУ от 24.11.15 г. № 24988/6/99-99-19-03-02-15; категория 101.15 ЗІР ГФСУ);

• дата подписания допсоглашения, которым согласована новая цена или уточнено количество уже отгруженного товара, так как именно этот момент и будет первым событием. Подробнее читайте в статье «Иду за тобой, как по минному полю…»: допсоглашение и расчет корректировки» // «БН», 2016, № 49

РК на исправление ошибки в НН. РК выписываем:

• на дату выявления ошибки в НН (письмо МГУ ГФС — ЦО по ОКП от 10.05.16 г. № 10549/10/28-10-01-03-11; категория 101.15 ЗІР ГФСУ);

• на дату таможенного оформления импорта товаров, если после таможенного оформления товаров изменился код УКТ ВЭД, указанный в НН, составленной на аванс (категория 101.15 ЗІР ГФСУ)

«Порядковий номер»

Первая часть (до дроби). Номер для РК присваиваем согласно следующим правилам (п. 6 Порядка № 1307):

1. Порядковый номер должен быть последовательным в течение определенного периода. Будет ли это один день, месяц, квартал или год — не имеет значения.

Главное, чтобы на одну дату не было двух НН/РК с одинаковым порядковым номером.

2. Он должен содержать в себе только цифры (буквы или другие символы недопустимы).

3. Не должен начинаться на «0».

И еще. В незаполненных клеточках прочерки или другие знаки не ставим. Их оставляем пустыми

Вторая часть (после дроби). Ее заполняют только в тех РК, которые выписаны к НН, составленным:

• аграриями — при поставках продукции, на которую они получают сельхоздотацию (ставим код «2»).

При этом в самой НН может и не быть указан код «2» (подробнее — в консультации «РК к спецрежимным и дотационным НН: рекомендации по заполнению от контролеров» // «БН», 2017, № 33).

Внимание! По мнению налоговиков, РК к «старым» спецрежимным НН вообще составлять нельзя (подробнее — в консультации «Расчеты корректировки к спецрежимным накладным составлять нельзя» // «БН», 2017, № 27-28);

• операторами по договору о распределении продукции при поставках инвестору (код «5»)

«…до податкової накладної»

«Дата складання»

Переносим дату составления НН, к которой оформляем РК.

Дату пишем в таком же формате, как и дату РК

«Порядковий номер»

Первая часть (до дроби). Переносим порядковый номер НН, которую необходимо откорректировать с помощью РК.

При этом соблюдаем общие правила заполнения (см. выше)

Вторая часть (после дроби). Ее заполняем, только если НН выписана:

• аграрием — при поставках продукции, на которую получают сельхоздотацию (ставят «2»);

• операторы по договору о распределении продукции при поставках инвестору (ставят код «5»)

Третья часть (после дроби). До 01.01.16 г. в третьей части порядкового номера НН указывали номер филиала или структурного подразделения, который имел право выписывать НН (п. 5 Порядка № 957; утратил силу).

Составляя РК к такой НН сегодня, следует внести все части ее порядкового номера

«Постачальник (продавець)»

Общий случай. В данном поле приводим (п.п. «в» ч. 2 п. 201.1 НКУ):

1. Полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица, которое выписывает РК.

2. Ф. И. О. физлица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС — продавца товаров/услуг.

В данном случае не запрещено применять и дополнительные сокращения, такие как «ФЛП» («ВНСУ», 2006, № 41, с. 27-32; письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 24.02.16 г. № 1486/Д/26-15-12-02-14).

Внимание! Наименование поставщика пишем на государственном языке (п. 4 Порядка № 1307). То есть на украинском (письмо ГНСУ от 05.03.13 г. № 1284/К/15-3114)

РК выписывает филиал/структурное подразделение, которому делегировано право выписки НН. Филиал, имеющий право выписывать НН, вносит название главного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, и рядом указывает свое наименование (п. 1 Порядка № 1307)

РК к НН на услуги от нерезидента. Указываем наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую — страну, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент) (п. 12 Порядка № 1307)

«Отримувач (покупець)»

Общий случай. Приводим полное или сокращенное название покупателя товаров/услуг, зарегистрированного в качестве плательщика НДС (название юрлица, указанное в уставных документах, или Ф. И. О. физлица). См. заполнение реквизита «Постачальник (продавець)»

РК к НН, выписанной неплательщику НДС. Пишем «Неплатник» (п. 12 Порядка № 1307)

Случаи, не связанные с поставками контрагентам (НН с типом причины). В этой графе указываем свои реквизиты

РК к экспортной НН. Указываем наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую — страну, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент) (п. 12 Порядка № 1307)

Покупатель — филиал/структурное подразделение, которому делегировано право выписки НН. Кроме названия головного предприятия, вставляем и наименование филиала/структурного подразделения. Если последнему не делегировано право выписывать НН — вписываем только головное предприятие (п. 1 Порядка № 1307)

«індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)»

Общий случай. Вносим ИНН продавца. В незаполненные клеточки (если ИНН меньше 12 знаков) прочерки или другие знаки не вносим — они останутся пустыми (п. 16 Порядка № 1307)

РК к НН на услуги от нерезидента. Пишем условный ИНН — «500000000000» (п. 12 Порядка № 1307)

«індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)»

Общий случай. Пишем ИНН покупателя

Случаи, не связанные с поставками контрагентам (РК к НН с типом причины). Указываем условный ИНН (пп. 10, 11, 12 Порядка № 1307):

«100000000000» — в РК к НН, оформленным на неплательщика НДС, или к итоговым НН;

«200000000000» — если корректируем НН, выписанную на поставки товаров/услуг для собственных нужд дипмиссий в Украине, в рамках международной техпомощи и т. д.;

«300000000000» — в РК к экспортным НН;

«400000000000» — в РК к НН с типами причин «03» (поставка товаров/услуг в счет оплаты труда физлицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком НДС), «05» (ликвидация ОС), «06» (перевод производственных ОС в состав непроизводственных);

«500000000000» — при корректировке НН на услуги от нерезидента;

«600000000000» — при корректировке «компенсирующих» НН, составленных согласно требованиям п. 198.5 и п. 199.1 НКУ.

Если условный код с даты составления НН изменился — приводим условный ИНН покупателя, указанный в НН (категория 101.16 ЗІР ГФСУ)

Покупатель — филиал/структурное подразделение. Приводим ИНН головного предприятия — плательщика НДС (п. 1 Порядка № 1307)

«(номер філії)»

Заполняем при корректировке НН, выписанных на поставку филиалом/филиалу, которому делегировано право составлять НН. То есть вносим числовой номер такого филиала (структурного подразделения) (п. 7 Порядка № 1307)

Табличная часть РК

Строка/графа РК

Порядок заполнения

1

2

Раздел Б РК

Указываем данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, которые хотим откорректировать (п. 16 Порядка № 1307)

«№ з/п рядка податкової накладної, що коригується»

(гр. 1)

Общий случай. Пишем номер строки в НН (от 1 до 9999), которую нужно подправить (п.п. 1 п. 16 Порядка № 1307).

Внимание! Добавить номера строк, которых изначально не было в НН, не получится (так настроено программное обеспечение у налоговиков). Поэтому для корректировки используем те номера строк, которые уже есть в НН.

Не будет ошибкой, если в результате у вас окажется несколько строк с одинаковым номером

РК к НН до 01.01.16 г. В НН, составленных до 01.01.16 г., не было графы, в которой указывался номер строки. Поэтому в случае составления РК к такой НН гр. 1 раздела Б просто не заполняем (категория 101.15 ЗІР ГФСУ)

«Причина коригування»

(гр. 2)

Общий случай. Приводим причину проведения корректировки.

Например, «Повернення товару», «Зміна номенклатури товару», «Повернення попередньої оплати», «Зміна ціни товару», «Виправлення помилки», «Виправлення помилки в індивідуальному податковому номері покупця» и т. д.

РК, выписанный для проведения взаимозачета. При зачислении предоплаты, полученной по одному договору, в погашение задолженности за поставленные товары по другому договору указываем причину «Залік попередньої оплати в рахунок оплати поставлених товарів/послуг за іншим договором № __ від __» (категория 101.15 ЗІР ГФСУ)

«Номенклатура товарів/послуг продавця»

(гр. 3)

Общий случай. Отражаем номенклатуру товаров/услуг, данные о которых вы хотите откорректировать или добавить в НН (п.п. 1 п. 16 Порядка № 1307).

Внимание! Указываем лишь те позиции, по которым проходит корректировка.

При этом не забываем:

1. Наименования товаров/услуг указывать на украинском языке (п. 4 Порядка № 1307). Допускается указывать название торговой марки, название товара или их аббревиатуру без перевода на государственный язык в случаях (письмо ГФСУ от 16.02.12 г.

№ 4809/7/15-3417-26; категория 101.17 ЗІР ГФСУ):

• когда невозможно перевести с иностранного языка торговую марку или наименование товара на государственный язык;

• с целью сохранения идентификации такого товара.

2. Данные, приведенные в данной графе, должны соответствовать формулировке в первичных документах, которыми сопровождаются поставки таких товаров, но не должны содержать других данных (письмо ГУ ГФС в Днепропетровской обл. от 14.06.17 г. № 629/ІПК/04-36-12-01-16; категория 101.17 ЗІР ГФСУ).

3. При указании номенклатуры следует учитывать названия и классификацию товаров согласно УКТ ВЭД. Например, при поставке печатной продукции названием товара будет «Книжка», «Брошура» или «Журнал», а не название печатного произведения либо имя его автора

«Код»

«товару згідно з УКТ ЗЕД»

(гр. 4.1)

Общий случай. Напротив каждой позиции товара, указанной в гр. 3 РК, ставим

(п.п. 2 п. 16 Порядка № 1307):

а) код такого товара согласно УКТ ВЭД. Он должен быть (п.п. «і» п. 201.1 НКУ):

не менее 4 первых цифр — для отечественных товаров.

Заметьте: код УКТ ВЭД нужно выбирать на уровне позиции (4 первых цифры), субпозиции (6 первых цифр), категории (8 первых цифр), подкатегории (10 цифр);

10 цифр — для подакцизных и импортных товаров;

б) условный код товара, если вы не нашли такой товар в УКТ ВЭД.

Внимание! Перечень условных кодов размещен на сайте ГФСУ (http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/288992.html). Их вы также можете найти в «БН», 2017, № 12, с. 9.

Важно! С 01.01.17 г. кодировке в НН подлежат все товары, поставляемые плательщиками НДС. То есть и товары, и собственная продукция, и необоротные активы. Точнее, все те активы, которые подпадают под определение товаров согласно п.п. 14.1.244 НКУ.

А это значит, что даже если в НН, к которой вы составляете РК, не было кода товара по УКТ ВЭД/услуги по ГКПУ — в РК следует указать такую информацию. Иначе он не пройдет проверку системой на наличие обязательных реквизитов.

Код УКТ ВЭД вносим в гр. 4.1 РК сплошным порядком без каких-либо знаков препинания (пробелов, точек и т. п.)

«ознака імпортованого товару»

(гр. 4.2)

Ставим отметку «Х», если корректируются данные об импортном товаре (напротив каждой позиции товара, указанной в гр. 3 РК). Соответственно, код УКТ ВЭД у такого товара будет 10-значным

«послуги згідно з ДКПП»

(гр. 3.3)

При корректировке данных об услуге в гр. 4.3 РК приводим код такой услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг (п.п. 2 п. 16 Порядка № 1307). На данный момент это «Государственный классификатор продукции и услуг ДК 016:2010» от 01.01.12 г.

Что касается длины кода, то п.п. «і» п. 201.1 НКУ позволяет вносить код услуги длиной не менее 4 первых цифр. И этого будет достаточно, так как требование об указании полного кода (10 знаков) касается лишь импортных и подакцизных товаров. Конечно, по желанию вы можете указать и все 10 цифр.

Код услуги приводим в том виде, в котором он «подтягивается» из ДК 016:2010. Например: либо «62.09», либо «62.09.20-00.00» (услуги в сфере информационных технологий и относительно компьютерной техники). Если есть сомнения в правильности определения кодов услуг — обращайтесь в Минэкономразвития (письмо ГФСУ от 16.06.17 г. № 15731/7/99-99-15-03-02-17).

И запомните! Код услуги по ГКПУ необходимо указывать независимо от того, внесен соответствующий код деятельности в ЕГРПОУ или нет (письмо ГФСУ от 25.05.17 г. № 368/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

«Одиниця виміру товару/послуги»

«умовне позначення (українське)»

(гр. 5)

Общий случай. Переносим в РК из НН условное обозначение соответствующего названия единицы измерения/учета — грн, шт, кг, м, см, м куб., см куб., л и т. п. (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307)

Корректируем данные об услуге. Налоговики разрешают в гр. 4 НН указывать «послуга»

(письмо ГФСУ от 20.03.15 г. № 5834/6/99-99-19-03-02-15). Но можно воспользоваться и такой единицей измерения, как «грн».

При этом в РК переносим то условное обозначение, которое указано в НН

Для товара/услуги в КСОЕИУ нет условного обозначения. Переносим условное обозначение единицы измерения такой услуги из НН, которое используется для ее учета и отражается в первичных документах (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307)

«код»

(гр. 6)

Общий случай. Отражаем код соответствующей единицы измерения/учета, указанный в КСОЕИУ (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307)

Корректируем данные об услуге. Если в гр. 5 РК вы вписали слово «послуга», то гр. 6 не заполняйте (письмо ГФСУ от 20.03.15 г. № 5834/6/99-99-19-03-02-15). Если «грн» — вносим код «2454»

Для товара/услуги в КСОЕИУ нет условного обозначения. Не заполняем (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307)

«Коригування кількості»

«зміна кількості, об’єму, обсягу (-) (+)»

(гр. 7)

Возврат товаров покупателем. В поле вносим то количество товаров/услуг, на которое уменьшаем/увеличиваем количество товаров/услуг, указанное в гр. 6 корректируемой НН.

Со знаком «-» — если уменьшаем количество, со знаком «+» — если увеличиваем (категория 101.15 ЗІР ГФСУ)

Возврат аванса покупателю — плательщику НДС. В графе пишем количество (объем) непоставленных товаров/услуг со знаком «-».

Значение может быть как целым, так и дробным (в случае предоплаты за неделимый товар). Например, поступило 25 % оплаты — в графе указываем «0,25»

Изменение количества/стоимости услуг. Если вы составляете РК на полный возврат услуги или суммы аванса в полном объеме, в гр. 6 РК ставим «-1».

В случае составления РК при изменении стоимости услуги или на сумму возврата части аванса за услуги, в гр. 6 РК вносим соответствующую долю стоимости услуги в виде десятичной дроби. Например, в случае уменьшения стоимости услуги, которая соответствует половине первоначальной стоимости, указанной в договоре, в гр. 7 указываем число «0,5»

Одновременное изменение количества товаров и их стоимости. В поле вносим то количество товаров/услуг (со знаком «-» или «+»), на которое уменьшаем/увеличиваем количество (объем) товаров/услуг, указанных в гр. 6 НН (категория 101.15 ЗІР ГФСУ)

«ціна постачання товарів/послуг»

(гр. 8)

Изменение количества товаров/услуг. Указываем фактическую цену товаров/услуг без учета НДС, по которой ранее была осуществлена поставка (п. 26 Порядка № 1307).

Графу заполняем в стоимостном выражении, т. е. в гривнях с копейками. Но учтите: ставить надо не более двух знаков после запятой (п.п. 5 п. 16 Порядка № 1307). Исключением будут лишь случаи с ценами/тарифами, регулируемыми государством. Тогда цена может содержать больше двух знаков после запятой

Изменение цены товаров/услуг. Не заполняем

«Коригування вартості»

«зміна ціни (-) (+)»

(гр. 9)

Изменение количества товаров/услуг. Графу не заполняем

Изменение цены товаров/услуг. Пишем сумму разницы между ценой договоренности (без НДС) и фактической ценой (без НДС), по которой осуществлена поставка (п. 27 Порядка № 1307)

Одновременное изменение количества товаров/услуг и их стоимости. Вносим значение (со знаком «-»/«+»), на которое уменьшаем/увеличиваем цену товара/услуги, указанной в гр. 7 в НН, подлежащей корректировке (категория 101.15 ЗІР ГФСУ)

«кількість постачання товарів/послуг»

(гр. 10)

Изменение количества товаров/услуг. Графу не заполняем

Изменение цены товаров/услуг. Пишем фактическое количество (объем) поставляемых товаров/услуг, по которым изменяется цена

Одновременное изменение количества товаров/услуг и их стоимости. Пишем количество (объем) товара/услуги, указанной в гр. 6 НН, уменьшенное/увеличенное на значение гр. 7 РК (категория 101.15 ЗІР ГФСУ)

«Код ставки»

(гр. 11)

Указываем код ставки НДС, по которой осуществляется НДС-обложение корректируемой поставки товаров/услуг (п.п. 6 п. 16 Порядка № 1307):

«20» — в случае корректировки операций, подлежащих НДС-обложению по основной ставке НДС;

«7» — в случае корректировки операций, подлежащих НДС-обложению по ставке НДС 7 %;

«901» — при корректировке экспортных операций;

«902» — в случае корректировки операций на таможенной территории Украины, подлежащих налогообложению по нулевой ставке;

«903» — при корректировке льготных операций

«Код пільги»

(гр. 12)

Общий случай. Не заполняем

РК к льготной НН. Указываем код льготы согласно справочнику налоговых льгот (Справочнику налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета, или Справочнику других налоговых льгот), утвержденному ГФСУ на дату составления такой НН (п.п. 7 п. 16 Порядка № 1307)

Льготная операция не указана в Справочнике (новая льгота). Проставляем условный код «99999999», а в отведенном поле внизу НН указываем соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделения, разделы НКУ и/или международного договора (соглашения), которыми предусмотрено освобождение от налогообложения

«Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість»

(гр. 13)

Указываем разницу, на которую следует откорректировать объем (без учета НДС) товаров/услуг, подлежащих обложению НДС по основной ставке, 7 %, 0 %, а также освобожденных от обложения НДС, без учета НДС (п.п. 8 п. 16 Порядка № 1307).

Такой показатель рассчитывается по каждой строке отдельно с помощью формулы:

гр. 7 х гр. 8 + гр. 9 х гр. 10.

Полученные данные вносим в гр. 13 РК в гривнях с копейками, но не более двух знаков после запятой (п. 4 Порядка № 1307)

«Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника»

(гр. 14)

Заполняем только в РК к НН, выписанным аграриями — получателями сельхоздотации (в РК указан код «2»)

Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

Раздел А РК

Вносим обобщающие данные по корректировкам, проведенным в разделе Б РК (п. 16 Порядка № 1307)

«Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (-) (+), у тому числі:»

(стр. І)

Отражаем общую сумму корректировок НО и НК со знаком «+» или «-», на которую следует увеличить или уменьшить сумму НДС в НН. Для этого используем данные, указанные в строках II — III (п. 16 Порядка № 1307).

Рассчитываем ее по формуле: стр. II + стр. ІІІ

«сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (-) (+)»

(стр. ІІ)

Указываем сумму корректировок НО и НК, на которую следует уменьшить или увеличить сумму НДС, начисленную в НН по операциям, облагаемым по основной ставке НДС (20 %).

Искомые данные получаем так: стр. IV х 20 %

«сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (-) (+)»

(стр. ІІІ)

Указываем сумму корректировок НО и НК, на которую следует уменьшить или увеличить сумму НДС, начисленную в НН по операциям, облагаемым по ставке НДС — 7 %.

Для расчета используем формулу: стр. V х 7 %

«Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (-) (+) (код ставки 20)»

(стр. IV)

Вносим общую сумму, на которую был откорректирован объем поставки (базу налогообложения без НДС), облагаемый по основной ставке НДС (20 %).

Необходимые данные выбираем из гр. 13 РК (из строк с кодом ставки «20» в гр. 11 РК)

«Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (-) (+) (код ставки 7)» (стр. V)

Указываем общую сумму, на которую был откорректирован объем поставки (базу налогообложения без НДС), облагаемый по ставке НДС 7 %.

Необходимые данные выбираем из гр. 13 РК (из строк с кодом ставки «7» в гр. 11 РК)

«Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (-) (+) (код ставки 901)»

(стр. VI)

Заполняем только при корректировках экспортных НН. Указываем общую сумму, на которую был откорректирован объем экспортной поставки (базу налогообложения без НДС).

Необходимые данные выбираем из гр. 13 РК (из строк с кодом ставки «901» в гр. 11 РК)

«Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (-) (+) (код ставки 902)»

(стр. VII)

Вносим общую сумму, на которую был откорректирован объем поставки (базу налогообложения без НДС), облагаемый по нулевой ставке НДС.

Необходимые данные выбираем из гр. 13 РК (из строк с кодом ставки «902» в гр. 12 РК)

«Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (-) (+) (код ставки 903)»

(стр. VIII)

Заполняем только при корректировке льготных поставок. Указываем общую сумму, на которую был откорректирован объем экспортной поставки (базу налогообложения без НДС). Необходимые данные выбираем из гр. 13 РК (из строк с кодом ставки «903» в гр. 12 РК).

Нули, прочерки и другие знаки или символы не ставим (п. 16 Порядка № 1307)

Заключительная часть РК

Поле РК

Порядок заполнения

«Посадова (уповноважена) особа / фізична особа

(законний представник)»

РК должна быть подписана уполномоченным лицом плательщика НДС (п. 201.1 НКУ).

Напомним: такими полномочиями физлицо наделяется уставными документами, доверенностью, законом или другими актами гражданского законодательства согласно ст. 207 ГКУ (категория 101.16 ЗІР ГФСУ).

Поэтому приводим инициалы и фамилию лица, составившего НН (вместе с его регистрационным номером учетной карточки налогоплательщика).

Если это физлицо, которое в силу своих религиозных убеждений отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика и имеет отметку в паспорте о наличии такого права, то отмечаем в РК серию и номер паспорта (категория 101.17 ЗІР ГФСУ).

Далее на РК налагаем ЭЦП такого должностного лица и ЭЦП, являющуюся аналогом оттиска печати продавца (при наличии) (п. 5 Порядка № 1246).

Внимание! По мнению налоговиков, ЭЦП, которая накладывается на РК при ее регистрации в ЕРНН, должна соответствовать инициалам и фамилии лица, составившего такую РК

«(ініціали та прізвище)»

«(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та/або номер паспорта)»

Документы и сокращения Шпаргалки бухгалтера

Порядок № 1307 — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.

Порядок № 957 — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 22.09.14 г. № 957 (утратил силу).

Порядок № 1246 — Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1246.

ЕРНН — Единый реестр налоговых накладных.

НО — налоговое обязательство.

НН — налоговая накладная.

ОС — основные средства.

РК — расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной.

ФЛП — физическое лицо — предприниматель.

ЭЦП — электронно-цифровая подпись.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно