Плательщик НДС, в состав которого входят филиалы (структурные подразделения), имеет возможность делегировать таким филиалам право составления налоговых накладных (НН) (п. 1 Порядка № 1307*).
Но! Только тем из них, кто:
• самостоятельно осуществляет поставку товаров/услуг;
• проводит расчеты с поставщиками/потребителями филиалов (структурных подразделений).
С этой целью головное предприятие — плательщик НДС:
• присваивает каждому филиалу отдельный цифровой номер;
• письменно уведомляет налоговиков о таком номере по месту его регистрации**.
** Как это сделать — читайте в консультации «Приложение Д7 и К°: вечные спутники январской НДС-декларации» // «БН», 2018, № 6.
После этого филиалы, заполняя НН, должны будут указывать присвоенный им номер в специальной графе НН «(номер філії)». В том числе при составлении сводных НН с целью начисления «компенсирующих» налоговых обязательств (НО) по «двойным» покупкам согласно п. 199.1 НКУ.
Если же головное предприятие в течение года передумало делегировать филиалу право составления НН (лишило его такого права), то как в таком случае откорректировать по итогам годового перерасчета НДС (п. 199.4 НКУ) «компенсирующие» НО в составленных ранее филиалом сводных НН? Ведь на момент перерасчета филиал уже не может самоcтоятельно регистрировать расчеты корректировки.
В комментируемом письме контролеры советуют головному предприятию самостоятельно составить расчеты корректировки и указать в них:
• дату составления и порядковый номер сводной НН, составленной филиалом;
• условный ИНН «600000000000»;
• в других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, — наименование и ИНН головного предприятия.
