Теми статей
Обрати теми

Філія втрачає ПДВ-статус: як відкоригувати зведені податкові накладні

Кравченко Дар’я
Лист Офісу ВПП ДФС від 05.01.18 р. № 50/ІПК/28-10-01-03-11

Платник ПДВ, до складу якого входять філії (структурні підрозділи), має можливість делегувати таким філіям право складання податкових накладних (ПН) (п. 1 Порядку № 1307*).

* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.12.15 р. № 1307.

Але! Тільки тим із них, хто:

• самостійно здійснює постачання товарів/послуг;

• проводить розрахунки з постачальниками/споживачами філій (структурних підрозділів).

З цією метою головне підприємство — платник ПДВ:

• присвоює кожній філії окремий цифровий номер;

• письмово повідомляє податківців про такий номер за місцем його реєстрації**.

** Як це зробити, читайте в консультації «Додаток Д7 і К°: вічні супутники січневої ПДВ-декларації» // «БТ», 2018, № 6.

Після цього філії, заповнюючи ПН, повинні будуть указувати наданий їм номер у спеціальній графі ПН «(номер філії)». У тому числі при складанні зведених ПН з метою нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань (ПЗ) за «подвійними» придбаннями згідно з п. 199.1 ПКУ.

Якщо ж головне підприємство протягом року передумало делегувати філії право складання ПН (позбавило її такого права), то як у такому разі відкоригувати за підсумками річного перерахунку ПДВ (п. 199.4 ПКУ) «компенсуючі» ПЗ у складених раніше філією зведених ПН? Адже на момент перерахунку філія вже не може самоcтійно реєструвати розрахунки коригування.

У листі, що коментується, контролери радять головному підприємству самостійно скласти розрахунки коригування і вказати в них:

• дату складання і порядковий номер зведеної ПН, складеної філією;

• умовний ІПН «600000000000»;

• в інших рядках, відведених для заповнення даних покупця, — найменування та ІПН головного підприємства.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі