* http://sfs.gov.ua/anonsi/17334.html.
** Подробнее — в консультации «Как расширить номенклатуру в налоговой накладной: «свежее» решение от ГФСУ // «БН», 2017, № 52.
Как корректировать «старые» РК
В такой ситуации возникал вопрос: как проводить «номенклатурные» корректировки, когда «за плечами» есть «старые» РК (с прежней нумерацией)? То есть в которых строки с «-» и с «+» нумеровали еще по «старым» правилам — одинаково: одним и тем же (!) порядковым номером (подробнее в консультации «Как добавить данные в сводную налоговую накладную» // «БН», 2017, № 5). Совет от контролеров здесь такой.
Если уже меняли номенклатуру раньше (по старым правилам — с помощью «старого» РК с одинаковой (дублируемой) в строках с «-» и с «+» нумерацией), то, чтобы снова поменять номенклатуру, РК нужно заполнить следующим образом. Сперва все позиции с одним и тем же номером перенумеровать по новым правилам (т. е. новыми порядковыми номерами, которых не было в налоговой накладной (НН)), после чего уже менять номенклатуру (с учетом новой перенумерации).
Иначе говоря, если в «старом» РК все или какие-то из одинаково пронумерованных позиций подлежат корректировке, то контролеры предлагают в составляемом РК менять номенклатуру в два этапа. Сперва перенумеровать позиции с одинаковым номером на новый лад. То есть фактически уйти от одинаковой нумерации и присвоить каждой позиции свой порядковый номер. Для этого в составляемом РК первым делом нужно:
• снять (строками с «-») одинаково пронумерованные позиции «старого» РК (при этом в «порядковой» гр. 1 по всем «минусовым» строкам продублировать один и тот же номер из «старого» РК);
• добавить эти же (!) товарные позиции (строками с «+»), пронумеровав их уже в РК по новым правилам, т. е. следующими новыми порядковыми номерами, которых не было в НН.
Ну а уже после того, как привели в порядок нумерацию, менять номенклатуру. Конечно, помня при этом о свежих правилах нумерации добавляемых («плюсовых») строк в РК.
Для этого в РК необходимо:
• строками с «-» снять соответствующую номенклатуру (с учетом ее свежей перенумерации);
• строками с «+» (если взамен что-то добавляется) добавить новые товарные позиции, пронумеровав их в «порядковой» гр. 1 РК следующими (!) новыми порядковыми номерами, которых не было в НН с предыдущими РК.
При этом во всех (!) строках РК в качестве причины корректировки в гр. 2 указать «Зміна номенклатури».
Нагляднее ситуацию рассмотрим на примере. Допустим, что в НН было две позиции («1» — товар А и «2» — товар В). Затем меняли:
товар А → на товары А1, А2, а
товар В → на товары В1, В2.
Сейчас решили заменить товар В2 на товар С.
Тогда менять номенклатуру налоговики предлагают так, как показано на рисунке (с. 31). Для простоты приводим только порядковые номера строк в НН/РК, название товара и знак корректировки («-»/«+»).
*** Впрочем, если получится зарегистрировать такой РК, то вариант попроще — сразу показать добавляемый товар С под
Заметьте: даже если только некоторые (т. е. не все) из одинаково пронумерованных позиций подлежат корректировке, перенумеровать необходимо все (!) позиции с таким одинаковым порядковым номером (т. е. в данном случае все позиции с порядковым номером «2»: и товар В1, и товар В2, а не только, скажем, товар В2, который будет заменяться).
А вот повально перенумеровывать весь «старый» РК — всю номенклатуру в нем (если мы правильно поняли налоговиков) надобности нет. Поэтому перенумеровывать заодно еще и А-позиции (которые в «старом» РК стоят под номером «1») не нужно, так как по ним номенклатура не меняется. Если вдруг будет меняться позже, тогда и перенумеруем.
Во всяком случае из разъяснений налоговиков просматривается именно такой подход. Впрочем, пока, увы, нельзя утверждать что-либо однозначно. Посмотрим, как на деле под такие РК-корректировки настроят программное обеспечение.
Дорегистрация переходных РК с «+»
К тому же контролеры вспомнили о переходном периоде, когда с 20.11.17 г. по 14.12.17 г. при изменении номенклатуры «минусовые» РК проходили ЕРНН-регистрацию, а «плюсовые» — нет. То есть еще те времена, когда налоговики «забросили идею» менять номенклатуру через два РК: с «-» и с «+». Но что делать теперь, если с тех пор РК с «+» так и остались незарегистрироваными? «Рецепт» от налоговиков такой.
Если в переходном периоде РК с «+» так и не были зарегистрированы, то нужно заново составить и зарегистрировать новые РК с «+».
Важно! Нумерацию строк в таких РК необходимо провести по новым правилам. То есть добавляемые позиции (строки) в таком РК нумеруют новыми очередными порядковыми номерами, которых не было в НН.
В общем, придется довести дело до конца: составить и направить на регистрацию новые РК с «+» (пронумеровав, однако, строки в них по-новому).
Правда, налоговики, увы, ни словом не обмолвились о штрафных санкциях за несвоевременную регистрацию таких «плюсовых» РК. А ведь бесспорно то, что в данном случае они будут зарегистрированы с опозданием не по вине плательщиков. Ну а с учетом этих обстоятельств РК-штрафы к невиновным налогоплательщикам применяться не должны. Надеемся, что вскоре контролеры это подтвердят своими разъяснениями. А заодно вспомнят и о противоположном случае и разъяснят, как быть, когда без всяких оснований блокировались «минусовые» РК.
