Согласно п. 201.1 НКУ на дату возникновения налоговых обязательств плательщик налога обязан составить НН в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) в установленный НКУ срок.
В случае исправления ошибок, допущенных при составлении НН, в соответствии с п. 192.1 НКУ составляется расчет корректировки (РК).
Следовательно, если плательщик налога при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, которые подлежат налогообложению по основной ставке, составил НН на операции по поставке товаров/услуг, облагаемые налогом по ставке 7 %, то с целью исправления ошибки в НН плательщик налога должен:
• составить РК, в котором в поле «Дата составления» указать дату, на которую была обнаружена ошибка;
• указать причину корректировки «Изменение номенклатуры»;
• в табличной части со знаком «-» указать объем операций по поставке товаров/услуг, указанный по ставке 7 %, и со знаком «+» указать объем операций, который подлежит налогообложению по ставке 20 %.
Если, наоборот, в НН был отражен объем операций по поставке товаров/услуг, который подлежит налогообложению по ставке 20 % вместо 7 %, то нужно отразить такой объем со знаком «-», и со знаком «+» указать объем операций, который подлежит налогообложению по ставке 7 %.
В обоих случаях в поле «Код ставки» должна быть указана соответствующая ставка налога, а в разделе «А» должна быть заполнена строка, которая соответствует правильной ставке налога.
По материалам ЗІР ГФСУ подкатегория 101.15
