В комментируемом письме налоговики рассчитали коэффициент рентабельности для горных предприятий, которые нарушили срок регулярной повторной геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, для расчета налоговых обязательств за I квартал 2018 года.
Напомним: коэффициент рентабельности нужен горному предприятию для определения расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (п. 252.16 НКУ).
Размер такого коэффициента берут из материалов геолого-экономической оценки недр. При этом, чтобы он был актуален, оценку следует проводить регулярно. Если этого не сделать, то коэффициент рентабельности следует рассчитать исходя из трехкратного размера учетной ставки НБУ.
В течение I квартала 2018 года действовали 3 (три) учетных ставки НБУ — 14,5 %, 16 % и 17 %.
Учитывая это, в комментируемом письме налоговики рассчитали средневзвешенный размер учетной ставки НБУ за I квартал 2018 года — 15,92 % ((14,5 % х 25 дней + 16 % х 35 дней + 17 % х 30 дней) : 90 дней).
Поэтому за I квартал 2018 года нарушители сроков проведения оценки запасов при расчете рентной платы за добычу полезных ископаемых должны рассчитывать налоговые обязательства по этой части рентной платы, применяя коэффициент рентабельности горного предприятия в размере 47,76 % (15,92 % х 3).
Остальные недропользователи берут его из материалов своевременно проведенной оценки запасов.
Также напоминаем: плательщики, которые не считаются горными предприятиями и уплачивают рентную плату за добычу воды в 2018 году, применяют коэффициент рентабельности, равный 33 % (см. консультацию «Имеете скважину — не забывайте о рентной плате за добычу воды» // «БН», 2018, № 17-18).
