В случае начисления налоговых обязательств (НО), в частности согласно п. 198.5 НКУ, плательщик НДС должен составить сводные налоговые накладные (НН) по товарам/услугам, которые предназначены для их использования / начинают использоваться в необъектных, льготных или нехозяйственных операциях (п. 11 Порядка № 1307*).
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.
Заполняя такие НН (п. 16 Порядка № 1307):
• в гр. 2 «Номенклатура товаров / услуг продавца» указывают даты составления и порядковые номера НН, составленных на такого плательщика НДС при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет «компенсирующие» НО;
• графы 3.1, 3.2, 3.3 не заполняют.
При наступлении одного из корректировочных событий, прописанных в п. 192.1 НКУ, плательщик НДС вправе составить расчеты корректировки (РК) к таким сводным НН.
И НН, и РК подлежат регистрации в ЕРНН в порядке, установленном Кабмином (п. 3 Порядка № 1307).
Показатели РК заполняются в аналогичном порядке, предусмотренном для НН (п. 25 Порядка № 1307). А это значит, что:
• в гр. 3 РК к НН, составленной до 01.03.17 г. с целью начисления «компенсирующих» НО, указываются даты составления и порядковые номера НН, по которым были начислены «компенсирующие» НО за соответствующий отчетный период и которые теперь корректируются;
• графы 4.1, 4.2, 4.3 РК не заполняются.
При этом РК, составленный к НН, выписанной до 01.03.17 г., составляется по форме, действующей на дату составления такого РК.
По материалам ЗІР ГФСУ, категория 101.16
